怎么夯实账实基础？首先得做到“日清月结”。现金业务要天天盘点，做到“库存现金=账面余额+未记账凭证”；银行存款要每月和银行对账单核对，编制《银行余额调节表》，那些“未达账项”比如企业已收银行未收、银行已付企业未付的，必须查清楚原因。存货管理更是关键，小规模企业可能没条件上ERP系统，但至少要建立简易的进销存台账——购进商品时登记品名、数量、单价、金额，销售时登记出库数量、客户名称，月底盘点时“账面库存=期初库存+本期购进-本期销售”，差了就要找原因：是损耗了？还是偷偷卖了没入账？我见过一家食品店，月底盘点发现少了20箱牛奶，老板说“员工喝了”，结果审计直接认定为“非正常损失”，进项税额还要转出，白亏了几千块。
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其次，要规范会计科目的使用。小规模企业业务简单，但科目不能乱用。比如“其他应收款”科目，很多老板用来放个人资金，借支给亲戚朋友，长期挂账不还，这会被税务局视为“变相分配利润”，要补20%的个人所得税。正确的做法是：企业资金和个人资金严格分开，老板用钱得走“其他应付款”，有借有还，最好有借款合同，年底前尽量还清。还有“主营业务收入”和“其他业务收入”，卖商品的收入记“主营业务”，卖废品的收入记“其他业务”，别混在一起，不然影响收入结构的合理性分析。
最后，要定期“自盘自纠”。别等审计来了才着急，企业自己可以每季度做一次“小审计”：检查收入是不是都入账了（尤其是现金收入、微信支付宝收款），成本费用是不是有真实凭证（比如采购有没有发票，运费有没有收据），税金计算是不是准确（增值税、附加税、个税有没有算错）。我有个客户，每月底都会让我帮忙“翻翻账”，发现上个月把一笔装修费记成了“管理费用”，其实是“长期待摊费用”，及时调整后，审计时就没被揪住。记住：自己的“体检”做得勤，审计的“医生”才不好找茬。
## 票据合规是关键 发票是税务审计的“直接证据”，小规模企业最容易在发票上栽跟头。 很多老板觉得“小本生意，开个收据就行”，或者“发票随便开，品名写什么都行”，殊不知发票上的每一个字，都可能成为审计的突破口。我见过一家服装店，客户买衣服要发票，老板说“开发票加3个点”，结果客户没加，老板就开了“服装”但金额少写一半，审计发现后，不仅要补增值税，还因为“少计收入”调增应纳税所得额，企业所得税多交了一万多。发票合规不是“选择题”，而是“必答题”。首先，要分清“能抵扣”和“不能抵扣”的发票。小规模纳税人本身不能抵扣进项税，但取得合规发票是成本费用税前扣除的前提。比如采购商品，一定要取得增值税专用发票或普通发票，只拿收据的话，这笔成本在所得税前就不能扣除，相当于“白花钱”。我去年遇到一家做餐饮的小规模企业，老板为了省钱，买菜时总跟农户要“收据”，结果审计时“原材料成本”因为没有发票，全额调增应纳税所得额，25%的企业所得税交了3万多。还有“虚开发票”的红线——不要为了多列成本，找别人代开和自己业务无关的发票，比如明明卖的是服装，却开“办公用品”的发票，这属于虚开，轻则罚款，重则涉及刑事责任。
其次，发票的“三要素”必须准确。发票抬头、金额、税号是灵魂，错一个都不行。抬头要写全称，和营业执照上的名字一模一样，别写简称；金额要大小写一致，不能涂改；税号要是客户的统一社会信用代码，现在很多企业开票时直接“扫一扫”对方税号，避免出错。我见过一个会计，给客户开发票时把税号少输了一位，客户不能抵扣，回来找老板理论，老板只能重新开票，结果第一张发票作废，当月销售额超过30万，还多交了一分钱的增值税（虽然钱不多，但麻烦）。还有“发票清单”，比如销售多种商品，发票上不能只写“一批货物”，必须附详细清单，列明每种商品的品名、数量、单价、金额，不然审计会认定为“未按规定开具发票”。
最后，要妥善保管发票和收据。发票开具后，要连号保存，作废发票要全联次保存（不能只保存记账联），丢失发票要立即登报挂失并到税务局报告。很多小规模企业把发票随便夹在账本里，时间长了丢了，审计时说“开过票但没凭证”，根本说不清。我建议用“发票档案盒”，按月份分类，每盒放《发票开具清单》，月底和记账凭证一起装订。电子发票现在用得多了，也要及时归档，不能存在手机里就不管了，最好用“会计凭证电子化归档”工具，把电子发票PDF版和记账凭证关联起来，方便审计时查找。记住：发票不是“废纸”，是企业的“护身符”，护好了，审计才能少麻烦。
## 申报数据别跑偏 申报表是税务审计的“参考地图”，数据逻辑混乱，审计肯定会“重点关照”。 小规模纳税人申报相对简单，但越简单越容易出错，尤其是免税政策、小微企业标准这些“敏感点”，填错一个数字，就可能引发连锁反应。我见过一家小规模企业，季度销售额28万（免税标准以下），但会计把免税销售额和应税销售额填反了，导致多交了几千块增值税，后来审计发现，不仅退税，还因为“申报错误”被约谈。申报数据就像“拼图”，每一块都得对上，才能拼出完整的“合规画面”。首先，要吃透“免税政策”的申报逻辑。小规模纳税人月销售额10万以下（季度30万以下）免征增值税，但很多会计容易混淆“免税销售额”和“未达起征点销售额”的填报。正确做法是：如果季度销售额29万（全部是免税收入），申报表“免税销售额”填29万，“未达起征点销售额”填0；如果季度销售额31万（其中1万是应税收入），那么“免税销售额”填30万，“应税销售额”填1万，“未达起征点销售额”填0。我见过一个会计，把31万的销售额全填成了“免税”，结果审计发现应税收入没申报，不仅要补税，还被认定为“偷税”，罚款0.5倍。还有“减按1%征收”的政策，疫情期间很多小规模企业适用，但政策到期后忘了调整，还在按1%开票申报，审计时多交了税款，虽然能退税，但影响信用。
其次，要确保“申报数据”和“账面数据”一致。增值税申报表的“销售额”要和利润表的“营业收入”核对一致，不一致的话，审计会追问“为什么收入差这么多”。我遇到一家做维修的小规模企业，账面收入10万（现金收入5万，银行存款5万），但增值税申报表只填了银行存款的5万，现金收入没申报，审计老师问“那5万现金去哪了”，老板支支吾吾说“花了”，结果被认定为“隐匿收入”，补税罚款。还有“附加税费”，增值税免了，附加费也免，但很多会计忘了申报“零申报”，导致申报表“应纳税额”和“实纳税额”对不上，被系统预警。企业所得税季度申报时，“利润总额”要和利润表一致，成本费用是不是合理，有没有虚列，审计都会重点看。
最后，要关注“税费联动”的逻辑关系。小规模企业虽然税种少，但增值税、附加税、所得税之间是有勾稽关系的。比如增值税应税销售额增加，附加税也会增加；利润总额增加，企业所得税也会增加，如果增值税涨了所得税反而降了，审计肯定会怀疑“成本费用是不是做假了”。我见过一家批发企业，这个季度增值税申报销售额20万（应税），但企业所得税申报成本却比上季度多了30万，利润反而少了5万，审计去查仓库，发现库存商品没增加，成本凭空多出来，原来是会计把“老板个人消费”的5万费用记成了“企业成本”，最后调增应纳税所得额，补了企业所得税。记住：申报表不是“填完就扔”的表格，数据之间要“自圆其说”，审计才能放心。
## 内控流程补短板 内控缺失是小规模企业的“通病”，也是税务风险的“重灾区”。 很多小规模企业老板“一言堂”，采购、销售、收款、记账都是一个人，没有审批流程，没有监督机制，结果“公私不分”“账实混乱”，审计一来问题百出。我见过一家做建材的小店，老板娘既是采购又是会计，买材料时自己签字验收，报销时自己批，结果一年下来，账上“管理费用”比“销售收入”还高，审计发现全是老板娘的“化妆品款”“旅游款”，最后不仅补税，还被认定为“抽逃出资”。内控流程就像“安全网”，网眼织得密，风险才钻不进来。首先，要建立“简易审批流程”。小规模企业不用太复杂，但至少要明确“谁申请、谁审批、谁负责”。比如费用报销，经办人要填《费用报销单》，附上原始凭证（发票、行程单等），部门负责人（如果有的话）签字，会计审核发票真伪和金额，老板最后审批，缺一不可。我见过一个老板，员工拿“餐饮费发票”报销，上面连吃饭日期、客户名字都没有，老板直接批了，结果审计发现是员工“虚报费用”，调增应纳税所得额。还有采购付款，不能“老板说买就买”，最好有《采购申请单》，写明采购品名、数量、单价、供应商，会计审核合同和发票后，再安排付款，避免“高价买低质”的情况。
其次，要实现“不相容岗位分离”。这是会计的基本原则，但小规模企业往往做不到“一人一岗”，至少要保证“管钱的不管账，管账的不管钱”。比如出纳和会计不能是同一个人，出纳负责收付款、登记银行存款和现金日记账，会计负责做账、报税、编制报表，两个人互相监督。我见过一家公司，老板让老婆当出纳又当会计，老婆用个人卡收客户款，直接花掉了，月底做账时“倒挤”收入，结果账面亏损，实际赚钱，审计时银行流水和账目对不上，老板赔了夫人又折兵。还有“库存管理”，采购、验收、保管、发货要分开，比如采购员买货，仓库管理员验收，销售员发货，会计记账，避免“监守自盗”。
最后，要定期“内控自查”。内控不是“写在纸上”的制度，要定期检查执行效果。比如每季度检查一次“费用报销审批流程”，看看有没有未审批就报销的情况；每月检查一次“银行存款对账单”，看看有没有异常转账；每半年盘点一次“库存商品”，看看有没有积压、毁损。我有个客户，每月底都会让会计和出纳一起“对账”，核对银行存款余额、现金余额、往来款项，发现差异马上查原因，有一次出纳把客户的5万货款转错了账户，第二天就发现并追回，避免了资金损失。还有“合同管理”，小规模企业可能不重视合同，但采购合同、销售合同、借款合同都是重要的法律凭证，要统一保管，审计时能证明业务的真实性。记住：内控流程不是“增加麻烦”，而是“减少风险”，花点时间“补短板”，能省下更多“补税罚款”的钱。
## 沟通技巧不能少 审计不是“对抗”，而是“沟通”，小规模企业别和审计人员“硬碰硬”。 很多老板一听说审计就紧张，要么躲着不见，要么说话支支吾吾，结果让审计人员产生“有问题”的怀疑。其实审计人员也是按规矩办事，只要企业账务真实、合规，坦诚沟通，一般不会“找茬”。我见过一个老板，审计人员来查账，他躲在办公室不敢见，让会计去“应付”，审计人员觉得“心虚”，非要查老板的个人账户，结果发现老板用个人卡收了20万货款，补税罚款5万多。沟通就像“润滑剂”，润滑好了，审计才能顺利进行。首先，要“主动配合”审计工作。审计人员来之前，要把账本、凭证、申报表、银行流水等资料整理好，按月份顺序放好，方便查阅。审计过程中，有问必答，但不懂别瞎说，可以说“这个业务我不太清楚，让我会计解释一下”。我去年遇到一家做手工皂的小作坊，老板娘一开始说“我们没账，都是记的流水”，审计人员要查成本，她急得直哭，后来我帮她把流水整理成简易账本，和审计人员解释“原材料是网上买的，有订单和发票；人工是亲戚帮忙，发的现金工资，有签收单”，审计人员看完觉得合理，很快就结束了检查。记住：配合不是“巴结”，而是“展示合规”的态度，越配合，审计效率越高，对企业越有利。
其次，要“专业解释”疑难问题。小规模企业业务简单，但有些特殊业务可能会计处理不当，比如“视同销售业务”（把商品送给客户、用于员工福利），很多会计没开发票也没记账，审计时会问“为什么视同销售没申报”。这时候要提前准备好资料，比如《商品赠送清单》、客户确认函、员工签收单，解释清楚业务背景。我见过一家食品厂，中秋节给客户送了一箱月饼，会计没记账，审计人员说“这属于视同销售，要交增值税”，老板急了说“我送客户东西，怎么还要交税”，我帮他解释“根据增值税条例，将货物无偿赠送其他单位或者个人，要视同销售缴纳增值税”，并提供了客户签收单，最后审计认可了处理，只是要求以后申报时加上。记住：解释时要“有理有据”，拿政策说话，别用“我觉得”“我以为”。
最后，要“积极整改”审计问题。审计结束后，如果查出问题，不要抱侥幸心理，觉得“金额小，税务局不会查”。我见过一个老板，审计查出“少列收入2万”，补了1000块增值税，他觉得“没事”，结果第二年又被查，因为“同一问题再次发生”，罚款5000块。正确的做法是：接到《审计意见书》后，及时和审计人员沟通，确认问题金额和原因，然后调整账务、补申报税款、缴纳滞纳金，最后写《整改报告》，说明整改措施和以后怎么避免。我有个客户，审计发现“发票品名错误”，他不仅马上换开发票，还让会计把所有发票检查了一遍，避免以后再犯，审计人员看了整改报告，觉得企业态度诚恳，后续几年都没再查他。记住：整改不是“丢面子”，而是“改毛病”，及时整改，才能让企业“健康成长”。
## 总结 小规模记账如何应对税务审计？其实没那么复杂，核心就八个字：“基础扎实、合规经营”。账实基础打牢了，审计就抓不到“把柄”；票据合规了，申报数据就“跑不偏”；内控流程补上了，风险就“钻不空”；沟通技巧用好了，审计就“顺顺利利”。作为有20年经验的老会计，我见过太多企业因为“不合规”栽跟头，也见过太多企业因为“懂合规”轻松过关。税务审计不是“洪水猛兽”，而是“企业成长的镜子”——照出问题，才能解决问题；排除风险，才能走得更远。 未来的税务监管会越来越严，大数据、人工智能让“隐匿收入”“虚开发票”越来越难。小规模企业要想在市场上站稳脚跟，必须从“被动应对审计”转向“主动合规经营”。老板们别再想着“怎么躲审计”，而是该想想“怎么把账做好、把风险防住”。必要时，找个专业的财税机构帮帮忙，比如我们加喜财税，12年来专注服务小规模企业，从账务处理到审计应对，从政策解读到内控建设，我们用“老会计的经验+新工具的效率”，帮助企业把风险降到最低，把合规做到最好。记住：合规不是“成本”，而是“投资”，投资合规，就是投资企业的未来。 ## 加喜财税见解 小规模企业应对税务审计，关键在于建立“主动合规”的思维模式。很多企业把审计视为“负担”，其实它是企业规范经营的“契机”。加喜财税在12年服务中发现，80%的小规模审计问题都源于“基础工作不扎实”——账实不符、票据混乱、申报错误。我们帮助企业从“源头”抓起：用“简易账务模板”规范记账，用“发票合规清单”规避风险，用“申报数据校验工具”避免错误，让企业从“怕审计”变成“懂审计”。合规不是一蹴而就，而是“日拱一卒”的过程，加喜财税愿做企业的“财税管家”，陪企业走好每一步。.jpg)
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