纳税申报时现金流量表需要提交吗？

作为一名在财税领域摸爬滚打了近20年的“老会计”，我常常遇到企业会计新人一脸困惑地问：“王老师，我这个月申报增值税，要不要交现金流量表啊？”或者“年底汇算清缴，现金流量表是不是必须附送？”说实话，这个问题看似简单，背后却藏着不少“门道”。很多会计要么因为“别人都交我也交”盲目提交，要么因为“好像没听说要交”直接忽略，结果要么增加了不必要的填报工作量，要么在税务稽查时因为数据不匹配被“盯上”。今天，我就以加喜财税招商企业12年服务经验为基石，结合中级会计的专业视角，和大家好好聊聊“纳税申报时现金流量表到底需不需要提交”这个话题。咱们不绕弯子，直接从政策到实操，掰开了揉碎了讲，让你看完就知道什么时候该交、什么时候不用交，以及怎么交才规范。

政策依据：税法咋说的？

要回答“要不要提交现金流量表”，首先得翻翻“红头文件”——也就是税法的规定。毕竟在财税领域，“政策为大”可不是句空话。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业所得税申报时需要提交的法定报表包括资产负债表、利润表、纳税申报表及其附表，但税法原文并没有明确要求“必须提交现金流量表”。那是不是意味着现金流量表就可以直接丢一边了呢？还真不行！这里的关键得看“申报类型”和“税务机关的具体要求”。

咱们再细一点看《企业所得税申报表填写说明（2022年版）》，虽然主表和大部分附表都没提现金流量表，但在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的“填报说明”中，有一条特别说明：企业如果发生“债务重组”、“非货币性资产交换”等特殊业务，或者税务机关要求补充提供现金流量信息的，就需要报送现金流量表。这就好比考试，试卷上没直接说“作文必须写800字”，但评分标准里写了“内容不完整扣分”——你得根据“隐性要求”来判断。

除了企业所得税，增值税申报时现金流量表就更不用提了。增值税的核心是“销项税额-进项税额”，申报表里压根没涉及现金流量相关栏目。但这里有个“例外情况”：如果企业因为“增值税异常申报”被税务机关约谈，怀疑你“有收入没入账”或者“虚列成本”，这时候税务机关可能会要求你提供现金流量表，用来核对“经营活动的现金流入”与“申报收入”是否匹配。我之前遇到一家建材公司，因为银行流水显示每月有大额货款进账，但增值税申报收入只有流水的一半，税务局直接甩过来一句：“把近一年的现金流量表拿来，我们看看钱到底去哪儿了！”

还有个小众但重要的场景：企业申请“税收优惠”时。比如高新技术企业认定、研发费用加计扣除备案，虽然申报材料里不直接要求现金流量表，但税务机关可能会通过现金流量表中的“购建固定资产支付的现金”“支付的研发费用”等数据，核实你的研发投入真实性。我帮一家科技企业做研发费用加计扣除时，就遇到过税务专员指着现金流量表问：“你们‘支付其他与经营活动有关的现金’里有一笔50万的‘技术咨询费’，对应的合同和发票呢？”你说，这时候要是没现金流量表，这笔费用是不是就说不清了？

企业类型：查账VS核定，区别大着呢！

说完政策，咱们再从“企业自身情况”看。很多会计以为“所有企业纳税申报都要交现金流量表”，其实不然，“查账征收”和“核定征收”的企业，在这件事上待遇天差地别。查账征收的企业，因为需要核算应纳税所得额（利润总额±纳税调整额），现金流量表虽然不是法定必报报表，但它是“财务报表三兄弟”之一（另外两个是资产负债表、利润表），税务机关通常要求你作为年度汇算清缴的附报资料一起提交。而核定征收的企业，因为不核算利润，只核定应税所得率，现金流量表就真的“没必要交”了。

为啥查账征收企业要交现金流量表？说白了，现金流量表是“利润表的补充说明”。利润表是“权责发生制”下的成果，比如你卖了100万货，没收钱，利润表上就有100万收入；但你实际没收到现金，企业可能已经揭不开锅了。现金流量表用“收付实现制”告诉你，这100万有多少真金白银进了账。税务机关看现金流量表，主要是为了“验证利润的真实性”——如果企业利润很高，但经营活动的现金流很低，那就可能存在“账面利润，口袋没钱”的情况，比如大量应收账款收不回，或者利润被隐藏在“其他应收款”里。

举个例子。我之前服务过一家贸易公司，查账征收，年度汇算清缴时利润表显示净利润200万，老板挺高兴，但现金流量表里“经营活动产生的现金流量净额”只有-50万。税务专员看到后直接追问：“你们利润200万，为啥经营现金流是负数？是不是有100万的收入没入账？”后来一查，果然是有一笔大额货款通过老板个人卡收了，没入公司账。你说，这时候要是没现金流量表，这笔“隐匿收入”是不是就漏网了？

那核定征收企业是不是就完全不用管现金流量表了呢？也未必。虽然核定征收企业申报时不用交，但如果企业规模较大、年销售额超过一定标准（比如一般纳税人），或者被税务局“重点关照”（比如行业平均利润率远高于你），税务机关可能会要求你补充提供现金流量表，用来判断“核定应税所得率”是否合理。我见过一家餐饮公司，核定征收，应税所得率10%，但现金流量表显示“食材采购现金支出”远低于同行业水平，税务局怀疑他“少列成本”，直接调高了应税所得率到15%，结果企业多缴了不少税。

还有一种特殊情况：分支机构。总公司是查账征收，分支机构是核定征收，这时候分支机构单独申报时不用交现金流量表，但总公司汇总申报时，需要把分支机构的现金流合并到总表的现金流量表中。很多会计会忽略这一点，导致总公司现金流量表数据不完整，被税务局打回来重做。我之前帮一家集团企业做汇总申报时，就因为没合并分支机构的现金流，被税局系统直接拦截，白白耽误了3天申报时间，还产生了滞纳金。所以说，企业类型不同，现金流量表的“提交义务”真不一样，不能一概而论。

申报场景：月度VS年度，时机很关键！

除了政策和企业类型，“申报场景”也是决定现金流量表要不要提交的关键因素。很多会计以为“只要申报就要交”，其实月度/季度申报和年度申报，要求完全不一样。简单说：月度/季度预缴申报时，现金流量表通常不用交；年度汇算清缴时，查账征收企业大概率要交。

先说月度/季度预缴申报。企业所得税法规定，企业可以按月度或季度预缴税款，预缴申报时只需要提交《企业所得税预缴纳税申报表（A类）》，以及资产负债表、利润表（如果税务机关要求）。现金流量表不在法定预缴申报资料清单里，所以一般情况下不用提交。我刚开始做会计那会儿，每个月都老老实实填现金流量表一起报，后来问专管员才知道：“预缴申报就看你这个季度利润多少，现金流不用管，年底再说。”你说，是不是白白浪费了时间？

那年度汇算清缴为啥要交现金流量表？因为年度汇算清缴是“全年总清算”，税务机关需要通过现金流量表全面掌握企业的现金流情况，尤其是“经营活动、投资活动、筹资活动”三大现金流的结构，来判断企业是否存在“虚开发票”“隐匿收入”等风险。而且，年度财务报表（包括现金流量表）是企业年度经营情况的“体检报告”，税务机关会把它作为后续税务稽查的重要参考。我见过一家企业，年度汇算清缴时没交现金流量表，第二年就被税务局“随机选案”稽查，稽查人员第一句话就是：“把去年的现金流量表拿来，我们看看现金流和利润匹配不匹配。”

这里有个“例外中的例外”：如果企业是“小型微利企业”，且按“简化办法”申报年度汇算清缴（比如只填报《企业所得税年度纳税申报表（B类）》），这时候现金流量表也不用交。因为小型微利企业本身享受税收优惠，税务机关对其监管相对宽松，只要主表数据没问题，现金流量表可以“免于报送”。但如果你是“小型微利企业”，但财务制度比较规范，主动报送现金流量表，反而能给税务机关留下“账务清晰”的好印象，说不定在后续税务核查时能少点麻烦。

还有“季度预缴申报的特殊情况”：如果企业预缴时享受了“研发费用加计扣除”“固定资产加速折旧”等税收优惠，或者预缴申报的利润额与年度申报差异较大，税务机关可能会要求你提供现金流量表，用来核实“预缴优惠”的合理性。比如我之前遇到一家制造业企业，季度预缴时因为研发费用加计扣除，应纳税所得额是-100万，但现金流量表显示“购买固定资产的现金流出”高达500万，税务专员就问：“你们都说亏损了，为啥还花500万买设备？是不是预缴时少算了收入？”你说，这时候要是没现金流量表，这笔“大额支出”是不是就解释不清了？

行业差异：不同行业，要求不同！

除了前面说的政策、企业类型、申报场景，“行业特性”也是决定现金流量表要不要提交的重要因素。有些行业因为业务模式特殊，税务机关对其现金流量表的监管会更严格；而有些行业因为现金流简单，现金流量表就“没那么重要”。咱们挑几个典型行业聊聊。

先说“金融企业”，比如银行、保险公司、证券公司。这些企业的核心业务就是“钱生钱”，现金流是命根子。税务机关对金融企业的现金流量表监管非常严格，不仅要求年度汇算清缴时报送，季度预缴时可能也会要求报送。因为金融企业的“经营活动现金流”主要来自“贷款利息收入”“保费收入”，“投资活动现金流”来自“债券投资”“股权投资”，“筹资活动现金流”来自“吸收存款”“发行债券”，任何一项异常都可能暗示“风险”。我之前在银行做财务顾问时，每个月都要向总行和税务机关报送现金流量表，专管员还特意强调：“你们金融企业，现金流比利润还重要，一点都不能错。”

再说“房地产企业”。这个行业有个特点：“预售制”下，现金流和利润严重不匹配。比如你卖了1个亿的房子，收了1亿预售款，这时候利润表上还没结转收入（因为房子没交付），但现金流量表里“销售商品提供劳务收到的现金”已经有1亿了。如果房地产企业不报送现金流量表，税务机关怎么知道你收了多少预售款？会不会“预收款挂账”不纳税？所以，房地产企业不仅年度汇算清缴要报送现金流量表，项目清算时也需要提交现金流量表，用来核实“预收款”的结转情况和“土地增值税”的计税依据。我见过一家房企，因为现金流量表里“预收账款”的现金流和账面差异太大，被税务局要求补缴了2000万的土地增值税和滞纳金，教训惨痛。

还有“高新技术企业”。这类企业享受“15%的企业所得税税率”和“研发费用加计扣除”等优惠，税务机关为了核实“研发投入的真实性”，通常会要求报送现金流量表中的“购建固定资产支付的现金”“支付给职工的薪酬”“支付的研发费用”等明细数据。比如我之前帮一家软件企业做高新认定，税务专员指着现金流量表问：“你们‘支付其他与经营活动有关的现金’里有30万的‘软件采购费’，对应的合同和发票呢？是不是研发费用？”后来我们赶紧把研发项目立项书、合同、发票整理好，才通过了核查。所以说，高新技术企业想安稳享受优惠，现金流量表可得好好填。

反观“零售行业”，比如超市、便利店，这些企业业务简单，现金流主要来自“现金销售”，利润表和现金流量表的差异较小。税务机关对这类企业的现金流量表监管就比较宽松，年度汇算清缴时如果财务制度规范，报送资产负债表、利润表就行，现金流量表可以“自愿报送”。但如果你是“大型连锁超市”，涉及“供应商账期”“会员储值卡”等复杂业务，现金流量表还是得好好报，因为“应付账款”的变动、“预收账款”（会员卡）的增减，都会影响经营活动的现金流，税务机关可能会通过这些数据判断“是否存在延迟收入确认”的情况。

误区解析：这些“想当然”，千万别信！

在聊了这么多“该不该交”之后，咱们再来说说会计们常踩的“误区”。很多会计因为经验不足，或者道听途说，对现金流量表的提交义务存在不少“想当然”的错误认知，结果要么“多此一举”，要么“漏报被罚”。今天我就把这些误区一个个揪出来，帮你避坑。

误区一：“小规模企业不用交现金流量表”。很多小规模企业的会计觉得，自己是“小打小闹”，税务机关不会管，现金流量表就不用填了。其实“要不要交”和“企业规模”没有直接关系，关键是“征收方式”和“行业特性”。比如一家小规模企业，虽然是商贸行业，但如果它是“查账征收”，并且属于“大宗商品批发”行业（现金流较大），年度汇算清缴时还是需要报送现金流量表的。我之前遇到一家小规模贸易公司，查账征收，年销售额800万，会计没交现金流量表，第二年税务稽查时，因为“应收账款”和“销售商品收到的现金”差异太大，被认定为“隐匿收入”，补了20万的税和滞纳金。所以说，小规模企业也不能掉以轻心。

误区二：“季度申报不用交，年度申报才交”。这个说法“对一半，错一半”。季度预缴申报时，现金流量表确实不用交，但如果季度预缴享受了税收优惠，或者现金流异常，税务机关还是可能要求你报送。比如一家企业，季度预缴时因为“固定资产加速折旧”享受了优惠，但现金流量表显示“购建固定资产支付的现金”远低于折旧额，税务机关就会怀疑“是不是虚列了固定资产”。我之前帮一家机械制造企业做季度预缴，专管员就问：“你们这个季度折旧了100万，为啥现金流量表里‘购建固定资产支付的现金’只有20万？是不是有80万的固定资产没入账？”你说，这时候要是没现金流量表，这笔“差异”怎么解释？

误区三：“现金流量表是‘摆设’，随便填就行”。很多会计觉得，现金流量表不是法定必报报表，填的时候“大概齐”就行，把“经营活动现金流”调成和“净利润”差不多就行。这可是大错特错！现金流量表是“财务报表的照妖镜”，很多税务风险都能从现金流和利润的差异中暴露出来。比如你利润表上“管理费用”增加了50万，但现金流量表里“支付其他与经营活动有关的现金”只增加了10万，那剩下的40万是不是挂了“其他应收款”？我之前帮一家企业做审计时，就发现现金流量表里“支付给职工的薪酬”比利润表里的“职工薪酬”少了30万，一查，原来是老板把30万工资通过“其他应收款”转走了，涉嫌“偷逃个人所得税”。所以说，现金流量表可不能随便填，得跟银行流水、账务记录对得上才行。

误区四：“只要交了现金流量表，就万事大吉”。有些会计觉得，反正我把现金流量表交了，税务机关总该满意了吧？其实不然，“交了”不代表“交对了”。如果现金流量表的分类错误（比如把“购买固定资产的现金”放到“经营活动现金流”），或者数据与申报表不一致，照样会被税务机关“打回来”。我见过一家企业，现金流量表里“处置固定资产收回的现金”被放到了“经营活动现金流”，导致“经营活动产生的现金流量净额”虚增了100万，税务机关直接通知他“重新填报，不然按申报异常处理”。所以说，交现金流量表只是“第一步”，填对了、填准了才是关键。

实操指引：这样填报，又快又准！

聊了这么多“该不该交”“哪些误区”，咱们再来说点“干货”——现金流量表到底怎么填，才能既符合要求，又少走弯路。作为一名有20年经验的会计，我总结了一套“三步走”填报法，保你看完就能上手。

第一步：明确“填报依据”。现金流量表不是凭空填的，数据来源主要有三个：银行流水、账务记录、纳税申报表。银行流水是“真金白银”的记录，能帮你核对“销售商品收到的现金”“购买商品支付的现金”等数据；账务记录是“权责发生制”下的核算，需要你把“应收账款”“预收账款”等科目的变动调整到“收付实现制”；纳税申报表（比如增值税申报表）中的“销售额”“进项税额”可以帮你验证“经营活动现金流入”和“流出”的合理性。我之前帮一家企业填报现金流量表时，就是先拿银行流水和增值税申报表对“销售商品收到的现金”，再调整“应收账款”的增减，最后用账务记录里的“管理费用”“销售费用”核对“支付的其他与经营活动有关的现金”，这样填出来的表，数据既准确又不容易出错。

第二步：掌握“填报方法”。现金流量表有两种填报方法：直接法和间接法。直接法是“以现金收付为基础”，直接列示“销售商品收到的现金”“购买商品支付的现金”等项目，优点是“直观明了”，能清楚看到现金的来源和去向；间接法是“以净利润为基础”，把“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量净额”，优点是“便于核对利润和现金流的关系”。根据《企业会计准则》，企业应该用“直接法”编制现金流量表，同时在附表中用“间接法”核对。很多会计觉得“直接法麻烦”，其实掌握了技巧就很简单：比如“销售商品收到的现金”=利润表中的“营业收入”+增值税销项税额+应收账款期初余额-应收账款期末余额-预收账款期初余额+预收账款期末余额，这个公式记住了，就能快速算出数据。

第三步：注意“常见错误”。填报现金流量表时，有五个错误最容易犯，我得重点提醒你：一是现金流分类错误，比如把“购建固定资产的现金”放到“经营活动现金流”，应该放到“投资活动现金流”；二是数据遗漏，比如“支付的各项税费”只算了增值税，忘了企业所得税；三是数据重复，比如“收回投资收到的现金”和“处置固定资产收回的现金”混淆；四是数据与申报表不一致，比如现金流量表中的“营业收入”和利润表中的“营业收入”对不上；五是逻辑关系错误，比如“经营活动产生的现金流量净额”为负，但“净利润”为正，且没有合理理由（比如大量应收账款）。我之前帮一家企业做税务自查时，就发现他们现金流量表里“支付给职工的薪酬”比利润表里的“职工薪酬”少了50万，一查，原来是把“应付职工薪酬”的期末余额减去了，但忘了加上期初余额，导致数据错误。所以说，填报完成后一定要“三核对”：核对银行流水、核对账务记录、核对纳税申报表，确保数据一致。

第四步：做好“留存备查”。现金流量表报送后，千万别以为就没事了，相关的“原始凭证”和“计算过程”一定要留存备查。比如银行流水复印件、应收账款/预收账款明细账、增值税申报表、固定资产台账等，这些资料在税务机关核查时都是“救命稻草”。我之前遇到一家企业，税务机关核查现金流量表时，要求提供“销售商品收到的现金”对应的银行流水，因为企业之前没留存，只能去银行调取，白白耽误了半个月时间，还被税务机关警告“以后要注意资料留存”。所以说，养成“资料留存”的好习惯，能帮你避免很多不必要的麻烦。

总结：现金流量表，该交就交，别马虎！

聊了这么多，咱们回到最初的问题：“纳税申报时现金流量表需要提交吗？”其实答案已经很清晰了：“不一定，得看政策、企业类型、申报场景、行业特性”。查账征收企业年度汇算清缴时通常要交，核定征收企业一般不用交；月度/季度预缴申报时不用交，年度汇算清缴时可能要交；金融、房地产、高新技术企业等特殊行业监管更严，需要交；普通零售行业如果现金流简单，可以“自愿报送”。但不管要不要交，现金流量表作为“财务报表的重要组成部分”，都是企业财务状况的“晴雨表”，能帮你及时发现“利润虚高”“资金紧张”等问题，千万别把它当成“可有可无”的摆设。

作为一名在财税领域摸爬滚打了20年的“老兵”，我见过太多因为“小细节”栽跟头的案例：有的会计因为没交现金流量表被税务稽查，有的因为填错了数据多缴了税，有的因为没留存备查资料耽误了申报……其实，这些问题的根源都在于“对政策不熟悉”“对工作不负责”。所以，我建议各位会计同仁：平时多关注税法政策变化，填报现金流量表时多核对数据，遇到不确定的问题多向专管员请教。毕竟，财税工作“细节决定成败”，一个小小的现金流量表，可能就藏着企业的“税务风险”和“财务健康”。

未来，随着“金税四期”的推进和“大数据监管”的加强，税务机关对企业现金流的监控会越来越严格。现金流量表不再仅仅是“财务报表的附表”，而是会成为“税务核查的重要工具”。所以，企业从现在开始，就要规范现金流管理，规范现金流量表填报，这样才能在未来的税务监管中“游刃有余”。记住：合规是底线，专业是保障，别让一个小小的现金流量表，成为你企业发展的“绊脚石”。

加喜财税招商企业见解

在加喜财税招商企业12年的服务历程中，我们始终认为，“现金流量表是否需要提交”的核心在于“合规”与“风险防控”。我们见过太多企业因忽视现金流量表填报而陷入税务风险，也见证过规范填报带来的从容与安心。我们建议企业：首先，明确自身征收方式与行业特性，查账征收企业尤其要重视年度汇算清缴时的现金流量表报送；其次，建立“现金流管理台账”，定期核对银行流水与账务记录，确保数据真实准确；最后，遇到不确定的申报要求，及时与税务机关沟通或寻求专业财税机构支持。加喜财税始终以“帮助企业规避风险、提升财税价值”为己任，助力企业在合规经营的道路上行稳致远。