核定征收与查账征收有什么区别？

# 核定征收与查账征收有什么区别？ ## 引言 “王总，我们公司是小规模纳税人，听说核定征收能省税，是不是真的啊？”“李会计，我们去年利润高了不少，查账征收下要交多少企业所得税？有没有办法少交点？” 在加喜财税招商企业工作的12年里，我每天都会被企业主和会计同行问诸如此类的问题。核定征收与查账征收，这两个听起来“专业又陌生”的税务术语，几乎成了每个企业从成立到发展都必须面对的“选择题”。有的企业因为选对了征收方式，实实在在降低了税负；也有的企业因为“想当然”或“跟风”，反而陷入了税务风险，甚至被税务机关追缴税款、罚款。 其实，这两种征收方式本质上都是税务机关对纳税人应纳税额的确定方法，但它们的逻辑、适用场景、对企业的影响却天差地别。简单来说，核定征收是“按收入估算”的“简易模式”，查账征收是“按利润计算”的“规范模式”。但“简易”不代表“省事”，“规范”也不等于“税负高”。今天，我就以一个干了近20年会计、中级会计师的身份，结合12年招商服务中遇到的真实案例，从6个核心维度拆解两者的区别，帮你彻底搞懂“怎么选、怎么算、怎么避坑”。 ## 定义适用范围 核定征收和查账征收，首先在“是什么”和“对谁用”这两个根本问题上就大相径庭。 先说核定征收。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：一是依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；二是依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；三是擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；四是虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；五是发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；六是申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。说白了，核定征收就是税务机关在“没法查清楚你到底赚了多少钱”的情况下，直接给你定一个“应税所得率”（或者直接核定税额），让你按收入乘以这个比率（或直接按核定税额）交税。 举个例子。我之前服务过一家餐饮企业，老板是个“甩手掌柜”，平时连流水账都记不全，更别说规范的财务报表了。税务机关检查时，发现他连基本的成本凭证（比如食材采购发票）都提供不全，于是对他实行核定征收，按“收入总额的10%”作为应税所得率，再乘以25%的企业所得税税率（假设是小型微利企业，实际税率会更低，这里简化计算）。如果他月收入100万，那每月要交的企业所得税就是100万×10%×25%=2.5万。至于他实际是赚了20万还是亏了5万，税务机关不管，按这个数交就完事。 再看查账征收。查账征收的“逻辑”恰恰相反，它要求纳税人“能准确核算收入、成本、费用，如实申报应纳税所得额”。《企业所得税法》规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。也就是说，查账征收下，企业赚多少、亏多少，都要有“真凭实据”——收入要有发票，成本要有采购合同和入库单，费用要有合规票据和明细账。 我有个客户是做精密机械加工的，公司从成立第一天起就请了专职会计，用财务软件记账，每月都出具资产负债表、利润表，年底还找税务师事务所做汇算清缴。2023年，他们公司收入1200万，成本800万（其中直接材料600万、人工150万、制造50万），费用100万（销售20万、管理50万、研发30万），那应纳税所得额就是1200万-800万-100万=300万，按25%的税率，企业所得税就是75万。税务机关查账时，只要每一笔收支都有合规凭证，就不会调整。 从适用范围看，核定征收的“门槛”其实不低——它不是企业想申请就能申请的，而是必须满足税务机关核定的“硬条件”。比如很多地方的核定征收政策，只适用于“特定行业”（如餐饮、住宿、零售等）和“特定规模”（如月销售额10万以下的小规模纳税人）。而查账征收则是“普遍适用”的，只要企业设置了账簿、能准确核算，无论规模大小，都应当实行查账征收。 这里有个常见的误区：很多企业主觉得“核定征收=少交税”，其实不然。核定征收的“应税所得率”是税务机关根据行业特点核定的，比如餐饮行业可能是10%-15%，制造业可能是5%-10%，如果企业实际利润率低于这个比率，核定征收反而更“亏”；如果实际利润率高于这个比率，那查账征收可能更划算。比如一家软件开发企业，实际利润率可能高达30%，如果被核定按10%的应税所得率交税，那税负就明显偏高了。 ## 计税依据与税负计算 如果说“定义与适用范围”是“基础篇”，那“计税依据与税负计算”就是“核心篇”——毕竟企业最关心的，还是“到底要交多少钱”。 核定征收的计税依据，简单粗暴，就是“收入总额×应税所得率”。这里的“收入总额”，包括企业从事生产经营活动取得的全部收入，比如销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入等。应税所得率则是税务机关根据不同行业、不同企业的盈利水平核定的，比如《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（2018年第16号）规定，工业企业的应税所得率是7%-15%，商业企业是7%-15%，交通运输业是10%-15%，餐饮业是10%-15%，娱乐业是15%-30%。 举个例子。我2021年遇到一家小型商贸公司，属于增值税小规模纳税人，主要从事日用百货批发。当地税务机关核定的应税所得率是10%，企业所得税税率是25%（不符合小型微利企业条件）。他们2021年全年销售收入500万，没有其他收入，那应纳税所得额就是500万×10%=50万，企业所得税就是50万×25%=12.5万。如果这家公司实际成本很高，比如进货成本就花了450万，实际利润只有50万，那核定征收和查账征收的税负是一样的；但如果实际利润只有30万（即成本470万），那查账征收只需要交30万×25%=7.5万，比核定征收少交5万；反过来，如果实际利润有80万（成本420万），查账征收要交20万，比核定征收多交7.5万。 查账征收的计税依据，则是“利润总额”，也就是“收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损”。这里的“各项扣除”，可不是企业想扣就能扣的，必须符合《企业所得税法》及其实施条例的规定，比如：合理的工资薪金支出可以全额扣除；职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分可以扣除；工会经费不超过2%的部分可以扣除；业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以扣除，超过部分可结转以后年度扣除；研发费用可以加计扣除（制造业企业100%，其他企业75%）…… 再举个例子。我有个客户是高新技术企业，企业所得税税率是15%（国家重点扶持的高新技术企业税率）。2023年他们收入2000万，成本1200万，费用300万（其中业务招待费20万，广告费150万，研发费用100万）。先计算各项扣除：业务招待费按发生额60%是12万，按收入5‰是10万，所以只能扣10万；广告费按收入15%是300万，实际发生150万，可以全额扣除；研发费用可以加计75%，即100万×75%=75万，所以调增应纳税所得额75万。那应纳税所得额就是2000万-1200万-(300万-20万+10万-150万)-75万=335万？不对，等一下，正确的计算应该是：收入总额2000万，减除成本1200万，减除费用300万，但业务招待费只能扣10万（即调增10万），研发费用加计扣除75万（即调减75万），所以应纳税所得额=2000万-1200万-(300万-10万)-75万=435万？不对，我可能算混了，重新来：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。各项扣除中，业务招待费实际扣除额是min(20万×60%, 2000万×5‰)=min(12万,10万)=10万，所以费用总额中的业务招待费部分，只能扣10万，比实际发生额少扣10万，需要调增；广告费150万，未超过2000万×15%=300万，可以全额扣；研发费用100万，可以加计75%扣除，即额外扣75万，所以调减75万。所以应纳税所得额=2000万-1200万-(300万-10万+0万-75万)=2000万-1200万-215万=585万？不对，好像还是错了，其实更简单的公式是：应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。假设会计利润总额=2000万-1200万-300万=500万，纳税调整增加额=业务招待费超支10万，纳税调整减少额=研发费用加计扣除75万，所以应纳税所得额=500万+10万-75万=435万。对，这样就对了。那企业所得税就是435万×15%=65.25万。如果是核定征收，假设应税所得率是10%，那就是2000万×10%×15%=30万，比查账征收少交35.25万。但问题是，这家企业是高新技术企业，享受15%的优惠税率，而且研发费用加计扣除后，实际税负并不高，如果实行核定征收，就会失去这些优惠，反而可能更亏。 这里的关键差异在于：核定征收的税负是“相对固定”的，只和收入有关，和企业实际成本、费用无关；而查账征收的税负是“动态变化”的，和企业实际经营情况（成本控制、费用管理、税收优惠享受）密切相关。核定征收下，企业“节税”的空间很小，最多是通过“分拆收入”“降低单笔收入金额”等方式（但要注意合理性，避免被税务机关认定为“转移收入”）；查账征收下，企业“节税”的空间很大，比如加强成本核算、利用税收优惠（研发费用加计扣除、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠等）、合理规划费用（比如把业务招待费控制在合理范围内）。 我还见过一个极端案例：一家建筑设计公司，实行查账征收，2022年他们通过“合理规划”，把部分“设计费用”转化为“研发费用”，同时申请了高新技术企业认定，当年应纳税所得额从500万降到200万，企业所得税从125万降到30万，直接省了95万。而如果他们实行核定征收，按收入15%的应税所得率计算，假设收入3000万，应纳税所得额就是3000万×15%=450万，企业所得税450万×25%=112.5万，比查账征收还多交82.5万。这就是查账征收“税收筹划空间大”的优势。 ## 税务管理与申报流程 “算清楚要交多少税”只是第一步，接下来“怎么申报、怎么被管理”，对企业来说同样重要——毕竟，税务流程的复杂程度、税务机关的监管力度，直接影响企业的“办税成本”和“税务风险”。 核定征收的税务管理，整体上“简单粗暴”，但“暗藏玄机”。从申报流程看，核定征收的企业通常只需要填写《企业所得税核定征收申报表》，不需要报送财务报表（或者只需要报送简单的收入明细表），申报周期可能是“按季”（小规模纳税人）或“按年”（一般纳税人，但很多地方也简化为按季）。比如我之前服务的那家餐饮企业，每月只需要向税务局报一个“月收入总额”，然后乘以核定的应税所得率和税率，直接缴款就行，连资产负债表都不用报。 但“简单”不代表“轻松”。核定征收的“监管重点”是“收入的真实性”。税务机关虽然不查你的成本，但会定期“核查你的收入”——比如通过“金税系统”比对你的开票金额、银行流水、申报收入，如果发现“申报收入明显偏低”，或者“有收入未申报”，就会直接调整你的应税所得率，甚至改为查账征收。我2020年遇到一个做服装批发的客户，实行核定征收，他为了少交税，故意把部分收入挂在“个人账户”上，不申报，结果税务局通过“银行流水比对”，发现他申报的收入只有银行流水的60%，于是直接把他的应税所得率从8%调到15%，并追缴了税款和滞纳金。 更麻烦的是，核定征收的企业“无法享受大部分税收优惠”。比如研发费用加计扣除、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、固定资产加速折旧优惠……这些优惠的前提都是“企业能准确核算应纳税所得额”，而核定征收下，企业的“应纳税所得额”是税务机关核定的，不是企业自己算的，所以不符合优惠条件。举个例子，一家小型微利企业，实行查账征收，年应纳税所得额100万，可以享受“减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳”的优惠，实际税负只有100万×25%×20%=5万；但如果实行核定征收，就算年应税所得额也是100万，也要按100万×25%=25万交税，比查账征收多交20万。 查账征收的税务管理，则“规范严谨”，但“有章可循”。从申报流程看，查账征收的企业需要每月（或每季）向税务局报送财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表），每年5月底前还要进行“企业所得税汇算清缴”，填报《企业所得税年度纳税申报表》（A类），这张表有37张附表，需要详细列示收入、成本、费用、税收优惠、纳税调整等各项数据，非常复杂。我见过很多新手会计，第一次做汇算清缴，光是填表就填了一周，还总担心“填错了”。 但“复杂”不代表“麻烦”。查账征收的企业，因为能准确核算收支，反而可以“享受更多税收优惠”，并且“更容易获得税务机关的信任”。比如我之前提到的那家高新技术企业，因为每年都按时申报财务报表，汇算清缴时详细列示了研发费用加计扣除的金额，税务机关不仅没有调整，还主动上门辅导他们“如何更好地享受优惠”。另外，查账征收的企业，如果遇到“亏损”，可以在以后5年内弥补，而核定征收的企业“不能弥补亏损”（因为应纳税所得额是核定的，不是实际利润）。举个例子，一家查账征收的企业，2020年亏损100万，2021年盈利50万，2022年盈利80万，那么2021年的50万盈利可以弥补2020年的亏损，弥补后还亏损50万，2022年的80万盈利可以先弥补这50万，再交30万的税；而如果是核定征收，2020年亏损了，但2021年还是要按收入交税，亏损的100万不能抵减以后年度的应纳税所得额。 从税务检查的角度看，核定征收的企业“被检查的概率低，但一旦被查，问题通常很严重”——因为税务机关不查成本，所以会重点查“收入是否真实”；而查账征收的企业“被检查的概率高，但通常有备而来”——因为平时账务规范，只要凭证齐全，就能通过检查。我2019年遇到一个客户，是查账征收的制造业企业，税务局来检查“成本核算”，他们把每一笔采购合同、入库单、生产记录、出库单都整理得整整齐齐，税务人员查了3天，没发现任何问题，最后还夸他们“账务规范”。 ## 企业影响与风险差异 不同的征收方式，对企业的影响绝不止“税负高低”这么简单，它会深入到企业的“财务规范”“经营决策”“长远发展”等各个方面。 对企业财务规范的影响，是最直接的。核定征收下，企业因为“不需要准确核算成本”，很容易陷入“重收入、轻管理”的误区——比如很多核定征收的企业，连“库存台账”都没有，月末有多少存货、多少成本，全靠“拍脑袋”估算。我之前服务过一家食品加工企业，实行核定征收，老板为了“省事”，连“原材料采购入库”的记录都没有，结果有一次税务机关检查“收入真实性”，他们无法提供“对应成本的支撑”，被认定为“账目混乱”，直接改为查账征收，还补交了20万的税款。 而查账征收，则“强制企业规范财务”。从“设置账簿”到“成本核算”，从“费用审批”到“报表编制”，每一个环节都需要“有据可查”。我有个客户是做电商的，2018年刚开始的时候，因为规模小，实行核定征收，后来随着业务扩大，他们主动申请改为查账征收，因为“要对接大客户，大客户要求我们提供财务报表，核定征收的报表根本拿不出手”。改为查账征收后，他们专门请了2个会计，用上了财务软件，还建立了“成本核算体系”，虽然每月的办税工作量增加了，但企业的“财务管理水平”反而提高了，2023年还因为“财务规范”拿到了银行的“信用贷款”。 对企业经营决策的影响，也很明显。核定征收下，企业的“税负只和收入有关”，所以经营决策容易“偏向扩大收入”，而忽略“成本控制”。比如一家核定征收的零售企业，为了“多赚钱”，可能会“盲目增加库存”，导致“库存积压”，但因为“不需要核算成本”，他们直到“年底盘点”才发现“库存积压严重”，但已经晚了。 而查账征收下，企业的“税负和利润有关”，所以经营决策会更“注重利润率”。比如我之前提到的那家精密机械加工企业，他们在接订单时，会先算“成本”（材料、人工、制造费用）和“费用”（销售、管理、研发），再算“利润”，只有“利润率达到目标”才会接单。2023年有个客户想让他们“降价10%接单”，他们算了算，降价后利润率会降到5%（低于目标利润率8%），就直接拒绝了。这种“以利润为导向”的决策，虽然“少接了单”，但“赚的都是真金白银”，避免了“做得多、亏得多”的风险。 对企业长远发展的影响，更是“天差地别”。核定征收的企业，因为“财务不规范”，很难“对接资本市场”——比如上市、融资，都需要企业提供“连续3年的规范财务报表”，核定征收的报表“不符合上市要求”。我之前遇到一个企业主，想做“股权融资”，结果投资机构一看他们的“核定征收申报表”，直接说“你们连账都算不清楚，怎么投？” 而查账征收的企业，因为“财务规范”，更容易“获得资本市场的认可”。比如我服务过一家科技型中小企业，实行查账征收，2020年他们申请“高新技术企业”认定，因为“研发费用核算规范”，顺利通过，拿到了“税收优惠”，2022年又因为“财务报表规范”，拿到了“天使轮融资”，2023年正在筹备“新三板上市”。可以说，查账征收不仅是“税务要求”，更是“企业长远发展的‘通行证’”。 风险差异方面，核定征收的企业，主要面临“收入核定不合理”和“税收优惠无法享受”的风险。比如我2021年遇到一个客户，是做餐饮的，当地税务机关核定的应税所得率是15%，但他们的实际利润率只有8%，导致“税负过高”，后来他们通过“提供详细的成本凭证”（虽然不要求，但主动提供了），说服税务机关把应税所得率调到了10%。 查账征收的企业，主要面临“成本费用扣除不合规”的风险。比如很多企业会把“个人消费”计入“公司费用”，比如老板买“私人汽车”的费用计入“管理费用”，结果在汇算清缴时被税务机关“纳税调增”，补交税款和滞纳金。我之前见过一个案例，一家公司把“老板家人的旅游费”计入“差旅费”，被税务机关查到，补交了20万的税款，还罚了5万的滞纳金。 ## 政策依据与灵活性 核定征收和查账征收，不是企业“随便选”的，而是要“符合政策规定”，并且“根据政策变化调整”。 核定征收的政策依据，主要是《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）等。这些政策规定了“核定征收的范围”“核定征收的方式”（应税所得率核定或定额核定）、“应税所得率的幅度”等。比如国税发〔2008〕30号号文规定，制造业的应税所得率是7%-15%，批发和零售贸易业是7%-15%，交通运输业是10%-15%，饮食业是10%-15%，娱乐业是15%-30%。 核定征收的“灵活性”体现在“应税所得率的调整”上。比如疫情期间，为了支持小微企业发展，很多地方降低了核定征收的应税所得率，比如某省规定，2020年1月1日至2022年12月31日，小微企业的核定征收应税所得率按原标准的80%执行。我之前服务的一家小型餐饮企业，2020年的应税所得率从12%降到了9.6%，每月少交了0.5万的税款。 但核定征收的“灵活性”也有限，因为“应税所得率”是税务机关核定的，企业不能“随意调整”。比如我2022年遇到一个客户，是做软件开发的，他们觉得“自己的利润率高，应该申请更高的应税所得率”，结果税务机关直接拒绝了——“应税所得率是根据行业特点核定的，不是企业想调就能调的”。 查账征收的政策依据，主要是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）、《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）等。这些政策规定了“应纳税所得额的计算”“税前扣除的条件”“税收优惠的适用”等。 查账征收的“灵活性”体现在“税收优惠的享受”上。比如2023年，小型微利企业的优惠政策是“年应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳”。我之前服务的一家小型微利企业，2023年应纳税所得额是150万，按这个政策，要交150万×50%×20%=15万的税，比没有优惠时（150万×25%=37.5万）少交了22.5万。 查账征收的“灵活性”还体现在“政策调整的适应”上。比如2023年，研发费用加计扣除政策调整为“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销”。我之前提到的那家高新技术企业，2023年研发费用是100万，可以加计扣除100万，应纳税所得额少了100万，少交了15万的税（100万×15%）。 这里有个关键区别：核定征收的“灵活性”是“被动”的——企业只能“接受”税务机关核定的应税所得率，无法主动调整；而查账征收的“灵活性”是“主动”的——企业可以通过“享受税收优惠”“合理规划费用”“控制成本”等方式，主动降低税负。 ## 实务操作中的常见误区 做财税工作12年，我发现很多企业主和会计对核定征收和查账征收的“理解”都有“偏差”，这些“偏差”往往会导致“税务风险”或“税负增加”。 误区一：“核定征收一定比查账征收税负低”。这是最常见的误区，但其实“不一定”。比如我之前提到的那家软件开发企业，实行查账征收，享受了研发费用加计扣除和高新技术企业优惠，实际税负只有10%；而如果实行核定征收，按15%的应税所得率计算，税负是15%×25%=3.75%？不对，等一下，核定征收的企业所得税税率是“25%”（除非是小型微利企业），所以应税所得率15%的话，税负是15%×25%=3.75%？不对，我可能搞错了，核定征收的企业所得税计算是“应纳税所得额=收入总额×应税所得率，企业所得税=应纳税所得额×税率”，税率是“25%”（一般企业）或“20%”（小型微利企业）。比如那家软件开发企业，收入1000万，实行核定征收，应税所得率15%，应纳税所得额=1000万×15%=150万，企业所得税=150万×25%=37.5万，税负率=37.5万/1000万=3.75%；而实行查账征收，假设成本600万，费用200万，应纳税所得额=1000万-600万-200万=200万，享受高新技术企业优惠（税率15%），企业所得税=200万×15%=30万，税负率=30万/1000万=3%，比核定征收还低0.75个百分点。所以“核定征收一定比查账征收税负低”是错误的。 误区二：“查账征收一定比核定征收规范”。这也是个误区。查账征收要求企业“规范核算”，但有些企业“虽然实行查账征收，但账务却很混乱”——比如“收入不确认”“成本不结转”“费用不合规”，这样的企业“名义上是查账征收，实际上和核定征收没区别”，甚至更麻烦，因为“查账征收的企业，如果账务混乱，会被税务机关认定为‘不能准确核算应纳税所得额’，改为核定征收”。我之前遇到一个客户，是查账征收的制造业企业，他们为了“少交税”，故意“不确认部分收入”，结果税务机关检查时，发现“申报收入明显低于开票金额”，直接改为核定征收，还补交了10万的税款。 误区三：“核定征收不需要建账”。这也是个误区。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人“应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿”，即使是核定征收的企业，也需要“设置简易账簿”，记录“收入、成本、费用”等基本情况。我之前服务过一家核定征收的餐饮企业，老板觉得“核定征收不用建账”，连“流水账”都不记，结果税务机关检查时，发现“无法提供任何收入记录”，直接认定为“未按规定设置账簿”，罚款5000元。 误区四：“查账征收可以随意调整成本费用”。这也是个误区。查账征收的企业，成本费用扣除必须“符合税法规定”，比如“成本必须有合法的扣除凭证（发票）”“费用必须有合理的业务支撑”。我之前见过一个案例，一家公司把“老板的私人装修费”计入“公司管理费用”，结果税务机关检查时，要求“提供装修费的合同、发票、付款凭证”，他们无法提供，被“纳税调增”，补交了20万的税款，还罚了5万的滞纳金。 ## 总结 核定征收与查账征收，没有“绝对的好与坏”，只有“适合与不适合”。核定征收的特点是“简单、快捷、税负相对固定”，适合“账簿不健全、收入难以准确核算”的小型企业；查账征收的特点是“规范、严谨、税负动态变化”，适合“财务制度健全、能准确核算收支”的中大型企业。 企业在选择征收方式时，需要考虑“自身规模”“行业特点”“财务规范程度”“长远发展目标”等因素。比如“小型零售企业”“餐饮企业”，如果“收入不高、成本核算困难”，可以选择“核定征收”；而“制造业企业”“科技型企业”，如果“规模较大、财务规范”，应该选择“查账征收”，以便“享受税收优惠”“对接资本市场”。 对于已经实行核定征收的企业，如果“规模扩大、财务规范”，可以主动申请“改为查账征收”，以便“享受更多优惠”“降低税负”；对于已经实行查账征收的企业，如果“账务混乱、无法准确核算”，应该“及时规范账务”，避免“被税务机关改为核定征收”。 未来，随着“金税四期”的推进，税务机关对“税收大数据”的运用会越来越广泛，“核定征收的范围”可能会“逐步缩小”，“查账征收”会成为“主流”。所以，企业应该“提前规划”“规范财务”，以便“适应未来的税收管理要求”。 ## 加喜财税招商企业的见解总结 在加喜财税招商企业12年的服务经验中，我们始终认为，核定征收与查账征收的选择，本质上是“企业合规经营”与“税务成本优化”的平衡。核定征收并非“避税捷径”，其背后隐藏的收入核定风险、税收优惠缺失等问题，往往让企业“因小失大”；查账征收也不是“税负负担”，其规范的财务体系、丰富的税收筹划空间，反而能成为企业“长远发展的助推器”。我们建议企业，根据自身实际情况（如行业特点、规模阶段、财务规范程度），选择合适的征收方式，并通过“专业财税服务”优化税负、规避风险。未来，随着税收征管体系的完善，“合规”将成为企业“生存发展的底线”，加喜财税将持续为企业提供“定制化财税解决方案”，助力企业“在合规中降负，在规范中成长”。