# 集团公司注册需要提供注册资本吗？市场监管局审批时需要吗？
在创业和企业的扩张路径中，“集团公司”往往是许多企业发展到一定阶段后的战略目标。它不仅代表着企业规模的扩大，更意味着品牌影响力、资源整合能力的提升。但随之而来的注册问题，却让不少企业家犯迷糊：“成立集团公司，是不是必须得有一大笔注册资本？市场监管局审批时，这笔钱到底重不重要？”作为一名在加喜财税招商企业深耕12年、专注企业注册办理14年的“老兵”，我见过太多企业因为对注册资本的认知偏差，要么在注册时“用力过猛”导致资金压力过大，要么“心存侥幸”踩了合规的坑。今天，我就结合法规条文、实操案例和行业经验，和大家好好聊聊这个“老生常谈却至关重要”的话题。
## 注册资本的法律地位：不是“面子工程”，而是“责任基石”
说到注册资本，很多人第一反应是“开公司要交的钱”，甚至觉得“数字越大越有面子”。但在我经手的上千个注册案例中，至少有三成企业对注册资本的理解存在偏差——要么把它当成“融资噱头”，要么当成“可有可无的数字”。实际上，注册资本的法律意义远比想象中复杂，它既是企业对外信用的“名片”，更是股东承担责任的“底线”。
从法律定义来看，《公司法》明确规定，注册资本是“公司在登记机关登记的全体股东认缴的出资额”。注意，这里的关键词是“认缴”——2014年公司法改革后，除部分特殊行业（如银行、保险、劳务派遣等）仍实行实缴制外，绝大多数公司已改为“认缴登记制”，即股东不必在公司成立时立即将资金实缴到位，而是按照公司章程约定的期限分期缴纳。但这并不意味着注册资本可以“随便填”，它背后关联着股东的法律责任。举个例子：某科技公司的注册资本为1000万元，股东认缴后未按期实缴，若公司对外负债500万元且无力偿还，债权人有权要求股东在未实缴的1000万元范围内承担补充赔偿责任。换句话说，**注册资本是股东对公司承担责任的“上限”**，数字越高，潜在责任越大，绝不是“填着玩的数字”。
对于集团公司而言，注册资本的意义更为特殊。根据《企业集团登记管理暂行规定》，企业集团的核心条件之一是“母公司注册资本不低于5000万元，且至少拥有5家子公司”。这里的“母公司注册资本”，指的是母公司作为独立法人自身的注册资本，而非整个集团的资产总额。我曾遇到过一个案例：某餐饮企业想成立集团，母公司注册资本只有2000万元，但实际控制人认为“集团嘛，得显得有实力”，直接把母公司注册资本虚填为1亿元，结果在市场监管局核名环节被系统预警——因为餐饮行业属于一般竞争性行业，1亿元的注册资本与其实际经营规模严重不符，最终不得不重新调整材料，耽误了近1个月的注册时间。**这恰恰说明，注册资本的设定必须与企业的行业特点、经营规模相匹配，盲目“拔高”反而可能成为注册的“绊脚石”**。
更重要的是，注册资本还是企业参与市场活动的“通行证”。在招投标、银行贷款、商务合作中，很多合作方会通过注册资本初步判断企业的实力和履约能力。虽然这不是唯一标准，但过低的注册资本（比如10万元）在大型项目合作中，可能会让合作方对企业产生“实力不足”的疑虑。反之，若注册资本远超实际需求，不仅增加股东的资金压力，还可能在后续减资时面临复杂的法律程序（需召开股东会、公告债权人、办理减资登记等）。**因此，注册资本的本质是“责任”与“信用”的平衡，而非单纯的“数字游戏”**。
## 集团公司的注册资本门槛：5000万不是“唯一标准”，但“硬指标”必须达标
明确了注册资本的法律意义，我们再聚焦到“集团公司”这个特殊主体。很多企业以为“只要母公司注册资本达到5000万元，就能成立集团”，这种理解过于片面。根据《企业集团登记管理暂行规定》第五条，企业集团登记应当具备四个条件：母公司注册资本不低于5000万元；母公司拥有3个以上控股的子公司；母公司注册资本与子公司注册资本之和不低于1亿元；集团成员单位均具有法人资格。这四个条件是“缺一不可”的“硬指标”，其中母公司注册资本5000万元只是“门槛线”，而非“全部”。
以我2022年服务过的一家制造业企业为例：这家企业母公司注册资本为6000万元，拥有4家控股子公司（分别从事零部件生产、物流、销售），各子公司注册资本分别为800万元、500万元、300万元、200万元，母子公司注册资本合计为7800万元。按理说，这四个条件都已满足，但在提交材料时，市场监管局却提出了补充要求：需提供母公司对子公司的“控股证明”——即子公司章程中体现母公司持股比例超过50%的条款，以及子公司最新的营业执照复印件。原来，虽然该企业拥有4家子公司，但其中一家销售公司的股权结构为母公司持股45%、另一自然人股东持股55%，严格来说属于“参股而非控股”，不符合“3个以上控股子公司”的要求。最终，企业不得不先通过股权转让调整子公司股权比例，才完成了集团登记。**这说明，集团公司的注册资本门槛是“组合条件”，不仅要看母公司的注册资本数字，还要看子公司的数量、控股关系及注册资本总和**，任何一个环节不达标，都可能卡在注册环节。
值得注意的是，不同地区对“母子公司注册资本总和”的执行尺度可能存在细微差异。比如，部分省市市场监管部门在审核时，会要求母子公司注册资本之和“不低于1亿元”且“母公司占比不低于50%”。我曾遇到过一个案例：某上海企业母公司注册资本5000万元，子公司合计注册资本5000万元（母公司占比50%），但在办理集团登记时，上海市市场监管局认为“母公司占比未达到绝对控股（51%以上）”，要求补充说明母公司对子公司的实际控制能力（如财务、人事、经营决策等方面的控制证明）。最终，企业提供了母公司向子公司派驻财务负责人、统一采购和销售政策的协议，才通过了审核。**因此，在注册集团前，建议提前向当地市场监管局咨询具体的执行细则，避免因“理解偏差”导致材料反复修改**。
此外，对于跨区域注册的集团公司，还需注意“注册资本认缴期限”的合规性。根据《公司法》第二十八条，股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的出资。若母公司注册资本5000万元，认缴期限为20年，但子公司注册资本2000万元认缴期限为10年，这在逻辑上可能引发市场监管部门的质疑——母公司作为控股方，其认缴期限应不低于子公司的认缴期限，以确保对子公司的持续出资能力。2021年，我服务过一家北京企业，其母公司注册资本5000万元（认缴20年），子公司注册资本3000万元（认缴15年），在办理集团登记时，北京市市场监管局要求补充说明“母公司对子公司出资的保障措施”，最终企业修改了子公司章程，将认缴期限延长至20年，才完成了登记。**这些细节看似繁琐，却直接关系到集团注册的成败，容不得半点马虎**。
## 认缴制的“自由”与“枷锁”：不是“不用交钱”，而是“早晚要还”
2014年公司法修订后，“认缴制”的推行让企业注册门槛大幅降低，也让不少创业者产生了“注册资本认缴越多越好，反正不用马上交钱”的误解。但事实上，认缴制带来的“自由”是有边界的，其背后隐藏的“枷锁”——即股东的出资义务和法律责任——往往被企业忽视，尤其是在集团公司注册中，这种“忽视”可能埋下巨大的法律风险。
首先，我们需要明确“认缴”不等于“不缴”。根据《公司法》第三条，企业是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。股东一旦认缴出资，这笔资金就属于公司法人财产，股东不得抽逃出资。虽然可以分期缴纳，但必须在公司章程约定的期限内缴足。对于集团公司而言，母公司作为控股方，其认缴资本不仅是自身运营的资金基础，还可能需要向子公司提供资金支持（如增资、借款等）。我曾遇到过一个典型案例：某集团母公司注册资本1亿元，认缴期限为10年，成立后3年，子公司因扩大生产需要资金，母公司本应按章程履行出资义务，却以“认缴期限未到”为由拒绝出资，导致子公司无法获得银行贷款，最终只能破产清算。更严重的是，母公司因此被债权人起诉，法院判决股东在未出资的1亿元范围内对公司债务承担补充赔偿责任，直接导致母公司陷入经营危机。**这说明，认缴期限是“股东对公司的承诺”，而非“逃避责任的借口”，一旦公司出现偿债困难，债权人有权要求股东在未出资范围内承担责任**。
其次，认缴制的“自由”受到“合理性”的约束。根据《市场主体登记管理条例》第十三条，市场主体注册资本的数额、出资方式、出资期限等应当与经营规模、行业特点相适应。对于集团公司而言，若母公司注册资本高达数亿元，但实际经营规模、营收能力与之严重不匹配，市场监管部门有权要求其说明合理性，甚至在后续监管中将其列为“重点监管对象”。2020年，我服务过一家深圳的互联网企业，母公司注册资本5亿元，认缴期限30年，但成立后3年的年均营收不足5000万元。在2023年的“双随机、一公开”抽查中，深圳市市场监管局认为其“注册资本虚高，存在抽逃出资嫌疑”，要求企业提供近3年的财务审计报告和资金验资证明，最终企业不得不通过减资将注册资本降至1亿元，并补足了部分出资，才免于行政处罚。**这提醒我们，注册资本的认缴期限和金额，必须基于企业的实际经营能力和发展规划，盲目“拉长期限、提高数字”只会增加后续的合规成本和法律风险**。
最后，认缴制还可能影响企业的“信用评级”。在商业合作中，很多合作方会通过“天眼查”“企查查”等工具查询企业的注册资本和认缴期限。若一家集团公司的母公司注册资本1亿元，但认缴期限为50年，合作方很可能会质疑其“出资诚意”和“履约能力”。我曾遇到过一个案例：某建筑企业想加入一个大型工程项目投标，作为投标方之一的某集团，母公司注册资本2亿元，认缴期限40年，招标方在资格审查时直接将其排除，理由是“认缴期限过长，担心其后续履约能力不足”。最终，该集团不得不将认缴期限缩短至10年，才获得了投标资格。**因此，在设定注册资本认缴期限时，建议参考同行业平均水平，通常以10-20年为宜，既体现了企业的长期经营承诺，又不会让合作方产生“诚意不足”的疑虑**。
## 市场监管局的审批逻辑：材料“形式合规”是底线，实质风险是重点
很多企业在办理集团注册时，最关心的问题是：“市场监管局到底会不会审核我的注册资本实缴情况？”答案是：**在注册环节，市场监管局主要进行“形式审查”，即材料是否齐全、是否符合法定形式；但在后续监管中，会对“实质合规性”进行重点检查**。理解这一点，能帮助企业更高效地准备注册材料，避免“无用功”。
所谓“形式审查”，是指市场监管局对申请人提交的材料进行书面审核，只要材料齐全、符合《企业集团登记管理暂行规定》等法规的要求，就应当予以登记。例如，母公司的营业执照、子公司营业执照、母公司对子公司的控股证明、集团章程等材料，只要内容真实、格式规范，市场监管局通常不会在注册环节主动审核“注册资本是否实缴”“认缴期限是否合理”等问题。我2018年遇到过一个案例：某贸易企业母公司注册资本5000万元，认缴期限为20年，实缴0元，但在提交材料时提供了母公司股东会决议（同意成立集团）、子公司营业执照复印件、控股证明等材料，市场监管局在3个工作日内就完成了登记，并未要求提供验资报告或实缴证明。**这说明，在注册环节，“注册资本认缴”是企业的“自主权利”，市场监管局不会强制要求实缴，前提是材料符合“形式合规”的要求**。
但“形式合规”不代表“实质合规”。市场监管局虽然不审核实缴情况，但会对“注册资本与经营规模的匹配性”“认缴期限的合理性”等进行“隐性审查”。例如，若母公司注册资本5000万元，但经营范围为“普通货物贸易”，且提交的财务报表显示近3年年均营收不足1000万元，市场监管局可能会在“核名”环节或“材料初审”时提出疑问，要求企业说明“注册资本与经营规模的匹配理由”。2021年，我服务过一家咨询企业，母
公司注册资本5000万元，但经营范围仅为“企业管理咨询”，成立后1年的营收仅50万元，在办理集团登记时，市场监管局认为其“注册资本与实际经营能力严重不符”，要求补充提供“未来3年的经营规划”和“资金使用计划”，最终企业调整了注册资本至1000万元，才完成了登记。**这表明，虽然形式审查不审核实缴，但“注册资本的合理性”是市场监管局关注的“隐性红线”，企业必须确保注册资本与自身行业、规模相匹配，避免“虚高”或“过低”**。
此外，市场监管局还会通过“双随机、一公开”抽查、企业年报公示等方式，对注册资本的“实质合规性”进行后续监管。根据《市场主体登记管理条例实施细则》第五十三条，市场主体应当于每年1月1日至6月30日，通过国家企业信用信息公示系统报送上一年度报告，其中就包括“注册资本”“认缴期限”“实缴情况”等内容。若企业在年报中虚报注册资本、隐瞒实缴情况，或未按期履行出资义务，市场监管部门有权将其列入“经营异常名录”，甚至处以罚款。2022年，我服务过一家制造企业，母公司注册资本5000万元，认缴期限为10年，但在年报中填报“实缴资本5000万元”（实际实缴0元），被市场监管局抽查发现后，不仅被列入“经营异常名录”，还被处以5万元罚款，法定代表人也被列入“失信名单”，直接影响了企业的招投标和银行贷款。**这提醒我们，注册资本的“认缴”不是“一锤子买卖”，后续的年报公示和合规监管同样重要，企业必须如实填报，避免“小聪明”酿成“大麻烦”**。
## 注册资本与集团信用：数字背后的“商业语言”
在商业活动中，“信用”是企业生存和发展的基石，而注册资本则是企业信用最直观的“商业语言”。对于集团公司而言，注册资本不仅是法律责任的体现，更是市场合作方判断企业实力的重要参考。虽然“注册资本高≠信用好”，但“注册资本过低”或“虚高”都可能影响企业的商业信用，甚至错失合作机会。
首先，注册资本是“招投标”的“敲门砖”。在政府项目、大型企业招标中，很多招标文件会明确要求投标方“注册资本不低于XX万元”。例如，某省级交通项目的招标文件规定：“投标方母公司注册资本不低于1亿元，且拥有3个以上控股子公司”。若某集团母公司注册资本仅为5000万元，即使技术实力再强，也会在资格审查阶段被直接淘汰。我曾服务过一家环保企业，母公司注册资本8000万元，想参与一个市政污水处理项目，但招标方要求“注册资本不低于1亿元”，最终企业不得不通过增资至1.2亿元，才获得了投标资格。**这说明，在招投标领域，注册资本是“硬性门槛”，不符合要求就意味着“连竞争的资格都没有”**。
其次，注册资本是“银行贷款”的“参考值”。虽然银行审批贷款时更关注企业的现金流、资产负债率、信用记录等指标，但注册资本仍是重要的“辅助参考”。例如，某集团母公司注册资本5000万元，若申请5000万元的流动资金贷款，银行可能会认为“注册资本与贷款金额匹配度较高”；若母公司注册资本仅1000万元，却申请5000万元贷款，银行很可能会要求提供额外的担保措施（如抵押、质押等），甚至直接拒绝贷款。2020年，我服务过一家物流企业，母公司注册资本2000万元，想申请3000万元贷款扩大车队规模，银行以“注册资本过低，抗风险能力不足”为由拒绝，最终企业通过增加母公司注册资本至5000万元，才获得了贷款审批。**这提醒我们，注册资本的设定应与企业的融资需求相匹配，若未来有融资计划，可适当考虑提高注册资本，以提高银行贷款的通过率**。
最后，注册资本是“商业合作”的“信任状”。在与供应商、客户、合作伙伴谈判时，较高的注册资本往往能增强对方的信任感。例如，某集团与大型供应商签订年度供货合同时，供应商可能会要求“集团母公司注册资本不低于3000万元”，以确保其有足够的支付能力。我曾遇到过一个案例：某食品企业与某集团签订代理合同，该集团母公司注册资本仅500万元，食品企业担心其履约能力，要求提供“银行保函”作为担保，最终集团不得不额外支付2%的保函费用，增加了合作成本。**反之，若集团母公司注册资本达到3000万元，供应商很可能会直接签订合同，无需额外担保**。这充分说明，注册资本在商业合作中扮演着“信任状”的角色，合理的注册资本能降低合作方的信任成本，提高谈判效率。
当然，注册资本并非“越高越好”。若某集团母公司注册资本高达1亿元，但实际营收仅1000万元，合作方反而可能会质疑其“资金利用效率低”或“存在虚增注册资本”的嫌疑。因此，企业在设定注册资本时，应综合考虑行业特点、经营规模、融资需求等因素，找到“信用”与“风险”的最佳平衡点。**在我看来，注册资本的“合理区间”应该是：既能满足招投标、银行贷款等硬性要求，又不会让合作方产生“虚高”或“过低”的质疑**。
## 跨区域注册的“隐形门槛”：注册资本证明的“地域差异”
随着企业扩张的加速，“跨区域注册集团”成为越来越多企业的选择。例如，某企业在上海注册母公司，在北京、广州、深圳设立子公司，形成跨区域的集团架构。但在这个过程中，很多企业忽视了“地域差异”对注册资本证明的要求——不同省市的市场监管部门，对集团注册中“母子公司注册资本证明”的审核尺度可能存在差异，甚至可能要求额外的“合规性文件”。
以“母公司注册资本证明”为例，若母公司在A省注册，拟在B省成立集团，B省的市场监管部门可能会要求提供“A省市场监管局出具的母公司注册资本证明”。这份证明通常需要加盖A省市场监管局的公章，证明母公司的注册资本金额、认缴期限、实缴情况等信息。2021年，我服务过一家江苏企业，母公司注册资本5000万元（认缴10年），拟在浙江成立集团，浙江省市场监管局要求提供“江苏省市场监管局出具的注册资本证明”，但由于该企业成立时间不足1年，江苏省市场监管局无法出具“实缴证明”，最终企业只能提供母公司营业执照复印件和股东会决议，并承诺“实缴情况属实”，才完成了登记。**这说明，跨区域注册时，“注册资本证明”的出具要求可能因地区而异，建议提前向目标地的市场监管局咨询，避免因“证明材料缺失”耽误注册时间**。
除了“注册资本证明”，部分省市对“母子公司注册资本总和”的执行尺度也存在差异。例如，根据《企业集团登记管理暂行规定》，母子公司注册资本之和应不低于1亿元，但部分省市（如广东、浙江）在执行时，会额外要求“母公司注册资本占比不低于50%”。我曾遇到过一个案例：某四川企业母公司注册资本5000万元，子公司合计注册资本5000万元（母公司占比50%），在办理集团登记时，四川省市场监管局认为“母公司占比未达到绝对控股（51%以上）”，要求补充提供“母公司对子公司的实际控制证明”（如财务控制、人事任免等文件）。最终，企业提供了母公司向子公司派驻财务总监、统一财务制度的协议，才通过了审核。**这提醒我们，跨区域注册时，必须提前了解目标地的具体执行细则，避免因“理解偏差”导致材料反复修改**。
此外，对于“外资集团”的注册，注册资本的要求更为严格。根据《外商投资法》及其实施条例，外商投资企业的注册资本应与生产经营规模相适应，且需符合行业主管部门的特别规定。例如，外商投资性公司的注册资本不低于3000万美元，且外国投资者应将其在中国境内举办的其他企业的利润直接再投资，或从中国境内购买人民币利润进行再投资。我曾服务过一家外资企业，母公司注册资本为1000万美元，拟在上海成立集团，但上海市市场监管局认为其“未达到外商投资性公司的注册资本要求”，最终企业不得不通过增资至3000万美元，才完成了登记。**这说明，外资集团的注册资本要求更为复杂，建议聘请专业的财税服务机构，协助办理注册手续**。
## 注册资本减资的“法律陷阱”：不是“想减就能减”，程序合规是关键
企业在成立集团后，可能会因业务调整、资金压力等原因，需要减少注册资本。但很多人以为“减资就是改个数字”，实际上，注册资本减资是一项复杂的法律程序，稍有不慎就可能引发法律纠纷，甚至被债权人起诉。根据《公司法》第一百七十七条，公司减少注册资本，应当编制资产负债表及财产清单，股东会作出减资决议，并于决议之日起10日内通知债权人，30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。
我曾遇到过一个典型案例：某集团母公司注册资本1亿元，因业务收缩需要减资至5000万元。股东会作出减资决议后，企业仅在本地报纸上公告了一次，且未通知主要债权人（银行、供应商）。减资完成后，银行发现
企业注册资本减少，担心其偿债能力下降，要求提前偿还贷款，企业因资金不足只能起诉。法院最终判决：企业未依法通知债权人，减资程序违法，股东应在减资范围内对公司债务承担补充赔偿责任。**这说明，注册资本减资的“程序合规”比“金额大小”更重要，任何一个环节疏漏，都可能让股东陷入“连带责任”的陷阱**。
除了“程序合规”，减资的“合理性”也是市场监管局关注的重点。若企业注册资本过高，但实际经营规模较小，减资是合理的；但若企业注册资本较低，却突然大幅减资，可能会被市场监管局质疑“逃避债务”。例如，某集团母公司注册资本5000万元，实缴2000万元，因“资金压力”减资至1000万元，市场监管局在审核减资材料时，要求企业提供“近3年的财务审计报告”和“债务清偿能力证明”，以证明减资不会损害债权人利益。最终，企业提供了银行出具的“偿债能力证明”和主要债权人的“同意减资函”，才完成了减资登记。**这提醒我们，减资前应充分评估“债务风险”，并与债权人提前沟通，避免因“减资引发纠纷”**。
此外，减资后还需办理“工商变更登记”。根据《市场主体登记管理条例》，公司减少注册资本的，应当向登记机关办理变更登记。若未及时办理变更登记，市场监管局有权将其列入“经营异常名录”，并处以罚款。2022年，我服务过一家制造企业，减资完成后因“忙于业务”未及时办理变更登记，6个月后市场监管局抽查发现，将其列入“经营异常名录”，不仅影响了招投标，还导致法定代表人无法乘坐高铁。**这说明，减资后的“
工商变更登记”同样重要，企业应在减资决议作出后30日内，向市场监管局提交减资材料，完成变更登记**。
## 总结：注册资本是“双刃剑”，合理规划才能“行稳致远”
通过以上分析，我们可以得出结论：集团公司注册时，**必须提供注册资本，且母公司注册资本不低于5000万元，母子公司注册资本之和不低于1亿元**，这是《企业集团登记管理暂行规定》的“硬性要求”；市场监管局在审批时，主要进行“形式审查”，即材料是否齐全、是否符合法定形式，但会对“注册资本与经营规模的匹配性”“认缴期限的合理性”等进行“隐性审查”，后续还会通过年报公示、抽查等方式进行监管。因此，注册资本不是“可有可无的数字”，而是企业法律责任的“底线”、市场信用的“名片”，必须合理规划。
在我看来，注册资本的设定应遵循“三个匹配”原则：一是**与行业特点匹配**，如制造业、建筑业等资本密集型行业，注册资本可适当提高；科技、咨询等轻资产行业，注册资本不宜过高。二是**与经营规模匹配**，注册资本应与企业的营收、资产规模相匹配，避免“虚高”或“过低”。三是**与融资需求匹配**，若未来有融资、上市计划，可适当提高注册资本，以满足银行、投资机构的要求。同时，认缴期限的设定应参考同行业平均水平，通常以10-20年为宜，既体现长期经营承诺，又避免“期限过长”引发风险。
作为在加喜财税招商企业工作12年的“老兵”，我见过太多企业因注册资本规划不当而“栽跟头”——有的因注册资本虚高导致债务纠纷，有的因注册资本过低错失合作机会，有的因减资程序违法被债权人起诉。因此，我建议：企业在注册集团前，务必咨询专业的财税服务机构，结合自身发展战略和行业特点，制定合理的注册资本方案；在注册过程中，仔细核对材料，确保“形式合规”；在后续经营中，如实填报年报，履行出资义务，避免“实质性违规”。只有这样，才能让注册资本真正成为企业发展的“助推器”，而非“绊脚石”。
## 加喜财税的见解总结
在集团公司注册中，注册资本是“法律责任的基石”和“市场信用的名片”，市场监管局审批的核心是“合规性”而非“实缴额”。企业需结合行业、规模、融资需求合理规划注册资本，避免盲目虚高或过低，同时严格履行认缴义务和减资程序，才能在合规的前提下实现稳健发展。加喜财税凭借14年注册办理经验，始终为企业提供“量身定制”的注册资本方案，助力企业避开“合规陷阱”，让集团注册更高效、更安心。
.jpg)
