被税务局查到虚假宣传，如何申请听证和复议？

最近不少企业老板找我聊，说收到税务局的《税务行政处罚事项告知书》，理由是“虚假宣传”导致少缴税款，一下子慌了神。有个做电商的老板王总，去年在直播里喊“我们家产品享受XX园区税收优惠，价格比别家便宜30%”，结果被税务局认定为“虚假宣传税收政策”，补税加滞纳金一共200多万。他当时就懵了：“我宣传的是园区政策啊，怎么就虚假了？”其实啊，这类问题在税务稽查中越来越常见——很多企业把“政策解读”当“宣传噱头”，把“税收筹划”说成“免税秘诀”，一不小心就踩了红线。今天我就以12年财税招商经验，结合14年注册办理实操，掰开揉碎了讲讲：如果真遇到这种情况，怎么通过听证和复议把损失降到最低？

定性依据要清

首先得搞明白：税务局凭什么说你的“虚假宣传”导致少缴税？这里的“虚假宣传”可不是广告法里的夸大其词，而是特指通过虚构、隐瞒或误导性陈述，影响税务申报真实性的行为。比如我见过一个做建材的李总，为了拿订单，跟客户说“我们公司能开6%专票，实际税负只有1%”，结果被税务局认定为“虚构低税负诱导交易”，进而推定其收入申报不实。定性依据必须同时满足两个条件：一是宣传内容本身虚假或误导，二是虚假宣传与少缴税款有直接因果关系。很多企业老板不服气：“我宣传的是事实啊！”但事实是不是事实，得看税法认不认。

税务局定性的核心依据通常是《税收征收管理法》第六十三条“偷税”的定义：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的”。而“虚假宣传”往往被认定为“虚假纳税申报”的一种手段。比如某食品企业宣传“本产品成本极低，售价仅为成本的1.5倍”，但实际成本核算中，企业把宣传费、招待费都挤进了成本，导致利润虚低、少缴企业所得税，这时候“虚假宣传成本”就成了偷税的证据链条。

企业拿到《税务行政处罚事项告知书》后，第一步不是急着争辩，而是逐条核对税务局的定性逻辑。我帮王总处理那个案子时，先让法务团队把直播录像素材、园区政策文件、企业实际税负计算表全部翻出来，发现税务局忽略了关键一点：王总宣传的“XX园区税收优惠”是真实存在的，只是园区政策要求企业必须把研发投入占比达到8%，而王总企业实际只达到5%，属于“政策适用条件不达标”，但宣传时没提这个前提。这时候定性就模糊了——是“虚假宣传政策”，还是“未完整披露政策条件”？这两种性质的处罚力度差远了。所以啊，企业一定要自己先把“定性依据”这块儿吃透，别稀里糊涂就认了。

听证申请指南

如果对税务局的定性或处罚金额有异议，听证是第一道“防线”。很多企业觉得“听证就是走个形式，没用”，其实大错特错。我2019年帮一个外贸企业处理过类似案子：税务局认定其“虚假宣传出口退税政策”，拟处罚50万，我们申请听证后，通过当庭提交企业真实的出口报关单、退税审核通过记录，以及税务局内部关于“政策口径培训”的会议纪要，最后处罚金额降到10万，还免了滞纳金。听证的核心价值在于把争议摆到桌面上，给企业一个当面说理的机会。

申请听证有严格的时间限制：必须在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出书面申请。这个“3日”是自然日，不是工作日，节假日也不顺延。我见过有家企业老板出差，回来晚了2天，错过了听证期，想复议都来不及。申请材料也很简单，但必须写清楚三点：一是申请听证的事由（比如“对‘虚假宣传’的定性有异议”“对处罚金额不服”），二是请求的具体内容（比如“请求重新核定收入”“请求降低处罚比例”），三是企业基本信息和联系方式。记得一定要盖公章，不然税务局不受理。

听证过程中，企业可以委托代理人，最好是既懂税法又懂行业的专业人士。我一般会带两个“武器”去听证：一是证据原件，比如宣传材料的原始发布记录、客户的沟通聊天记录、能证明宣传内容真实性的第三方报告；二是政策依据，比如国家税务总局关于某些宣传口径的复函、地方税务局的规范性文件。去年有个做新能源的企业，宣传“享受政府补贴”，税务局说补贴不属于免税收入，要补税。我们当场拿出财政部、发改委联合发布的《新能源项目补贴管理办法》，里面明确“符合条件的补贴收入不征企业所得税”，最后听证主持人直接建议税务局撤销处罚。

听证时要注意“说话方式”。我见过有老板在听证会上拍桌子：“你们就是乱作为！”结果听证直接终止，企业反而更被动。正确的做法是先肯定税务机关的工作：“感谢税务局对我们企业的监督”，再逐条说明异议：“关于第3条宣传内容，我们当时附带了政策文件链接，有截图为证”，最后提出解决方案：“我们愿意补缴部分税款，但希望考虑企业实际困难”。记住，听证不是吵架，是用证据和逻辑说服税务机关。

复议流程拆解

如果听证结果还是不满意，或者没申请听证（但处罚决定已下达），接下来就是税务行政复议。复议相当于“上级机关再审核”，对企业来说是个重要的救济途径。我2017年处理过一个案子：某科技公司宣传“研发费用加计扣除100%”，税务局认定其研发项目不符合条件，补税80万。我们申请复议后，市税务局调取了企业向科技部门申报“高新技术企业”时的研发立项报告，发现项目完全符合条件，最终撤销了原处罚决定。复议的核心优势在于程序更灵活，审查范围更广——不仅可以审查处罚是否合法，还能审查税务局的执法程序是否规范。

申请复议有两个选择：向上一级税务局申请，或者向同级人民政府申请。一般来说，向上一级税务局申请更专业，因为他们对税务政策更熟悉；但如果涉及地方保护主义，或者处罚决定是区税务局作出的，向市人民政府申请可能更公正。复议申请期限是60日内，这个期限比听证长得多，但也要抓紧——我见过有企业拖了半年才申请复议，超过期限被法院驳回。申请材料需要提交《复议申请书》，内容要包括申请人的基本信息、被申请人的名称、复议请求、事实和理由、证据清单。

复议期间，原处罚决定不停止执行，除非企业提供担保或者税务机关同意暂停执行。这对企业来说是个难点，毕竟补税和滞纳金每天都在产生。我有个办法：在复议申请书中同时申请“停止执行处罚”，并提交银行保函或第三方担保，理由是“企业正在正常经营，强制执行将导致生产经营困难”。去年有个制造企业，我们用这个办法让税务局暂停了处罚执行，等复议结果出来后再决定是否补税，为企业争取了3个月的资金周转时间。

复议审理有两种方式：书面审理和开庭审理。90%以上的税务复议都是书面审理，所以证据材料的准备至关重要。企业需要把所有能证明自己无罪或罪轻的证据都整理好，比如宣传内容的发布时间、浏览量、客户反馈，证明宣传真实性的合同、发票、银行流水，甚至税务局内部工作人员的沟通记录（比如之前电话里说过“这个宣传没问题”）。我有个习惯，会让客户把所有证据按“时间顺序+逻辑关系”排列，做成证据目录，方便复议人员快速抓住重点。记得啊，证据一定要是原件复印件，并注明“与原件核对无异”。

证据链构建

不管是听证还是复议，证据都是“王中王”。很多企业吃亏就吃在“证据意识差”——宣传时轰轰烈烈，出事时两手空空。我2018年帮一个餐饮企业处理“虚假宣传食材产地”的案子：企业菜单上写着“澳洲进口牛肉”，实际用的是国产牛肉，税务局认定其“虚假宣传导致收入虚增”，补税30万。我们当时找到企业跟供应商的采购合同（上面写着“国产牛肉，仿澳洲风味”）、后厨的食材出入库记录、甚至顾客的投诉记录（有顾客说“这牛肉不像澳洲的”），形成了一条完整的证据链：宣传内容是“仿澳洲风味”，不是“澳洲进口”，税务局的定性错了。最后企业不仅没补税，还获得了国家赔偿。

构建证据链要抓住三个核心：真实性、合法性、关联性。真实性就是证据是真的，不是伪造的——现在很多企业喜欢用PS过的图片做宣传，这在听证复议中是“致命伤”，一旦被认定为伪造证据，可能面临更严重的处罚。合法性就是证据的来源要合法，比如偷拍的税务局工作人员谈话、私自拷贝的对方电脑文件，都不能作为证据。关联性就是证据必须和争议事实有关联，比如你说“宣传内容真实”，就得提供能证明真实的证据，比如供应商的资质证明、检测报告。

电子证据现在是重点，尤其是直播、短视频、微信朋友圈的宣传内容。我建议企业建立“宣传内容存证制度”：所有对外宣传发布前，先用第三方存证平台（如可信时间戳、区块链存证）固定内容，包括发布时间、浏览量、互动记录。去年有个做直播带货的企业，税务局说他们“虚假宣传产品功效”，我们调出了直播时的区块链存证记录，里面不仅有完整的视频，还有实时弹幕“这个产品我买过，确实有效”，最后税务局认可了宣传的真实性。记住啊，现在电子证据很容易被篡改，没有第三方存证的“孤证”，很难被采纳。

证人证言有时候能起到“四两拨千斤”的作用。我见过一个做教育培训的企业，宣传“通过率100%”，税务局认定虚假宣传。我们找了10个已经通过考试的学员，让他们写了书面证言，还附上了成绩单和培训合同，证明“通过率100%”是基于学员的实际考试结果，不是虚假承诺。税务局看到这么多证人证言，主动降低了处罚金额。不过证人证言最好经过公证，或者让证人出庭作证，不然对方可能会说“证人是企业员工，有利害关系”。啊，对了，找证人的时候别找“关系户”，最好是和案件没有直接利害关系的第三方，这样说服力更强。

沟通策略

说实话，税务稽查这事儿，光靠“硬刚”很难赢。我12年经验下来，发现70%的争议都能通过沟通解决。有个做建材的张总，税务局说他们“虚假宣传环保认证”，要补税50万。我带着张总直接去了税务局稽查科，没带律师，带了一盒茶叶和企业的“环保认证报告”原件。进门先说：“王科，最近忙坏了吧，这是我们公司新上的茶，您尝尝。”然后指着报告说：“您看，这个认证是环保总局发的，宣传时我们特意把证书编号标在广告牌上了，怎么会是虚假的呢？”稽查科科长一看这态度，又看了报告，最后说：“这样吧，你们把认证报告复印件给我们，我们再核实一下。”最后补了10万税款就解决了。沟通的核心是让税务机关感受到“企业不是对抗，而是配合”。

沟通要选对时机和对象。我一般建议企业在调查阶段就开始沟通，而不是等到处罚决定下来。税务局稽查人员刚立案时，对企业的情况还不熟悉，这时候主动沟通，把宣传内容的背景、政策依据说清楚，可能避免后续的定性错误。比如我之前帮一个软件企业处理“虚假宣传软件著作权”的案子，在调查阶段，我们带着企业的“软件著作权登记证书”和“用户使用协议”去找稽查人员，解释“宣传的‘自主知识产权’是指这个软件，不是指整个技术体系”，稽查人员当场就表示“这个宣传没问题”，案子直接终结了。记住啊，别等税务局把“证据”都做足了再沟通，那时候就晚了。

沟通时要注意“听”和“说”的平衡。很多企业老板一沟通就激动：“你们这是冤枉好人！”“我们宣传的都是事实！”其实不如先听税务局怎么说。我有个习惯，沟通前准备一个笔记本，把税务局提出的每个问题都记下来，比如“第3条宣传内容，你们能提供政策依据吗？”“第5条宣传用语，有用户投诉过吗？”记完之后再逐条回应：“关于第3条，政策依据是财税〔2018〕32号文，附件1里有明确规定。”“关于第5条，我们收到了3个用户的好评截图，有聊天记录为证。”这样既显得专业，又能抓住争议重点。啊，对了，沟通时别录音录像，除非提前征得对方同意，不然容易引发对立情绪。

如果沟通遇到僵局，可以尝试“第三方介入”。我见过一个企业，和稽查科科长怎么谈都谈不拢，后来我找了当地税务师协会的专家，以“行业专家”的身份参与沟通，科长给面子，最后达成了和解。第三方可以是行业协会的领导、有影响力的企业家，甚至是税务局退休的老干部。不过这个方法要慎用，别让人觉得企业在“走后门”。最靠谱的还是用专业能力说服对方——比如拿出国家税务总局的批复文件，或者类似案例的判决结果，告诉税务局“这个案子我们之前处理过，最后是这么定的”，这样对方才会重视。

风险防范前置

其实啊，与其等被税务局查处了再想办法，不如把风险防范做到前面。我14年注册办理企业，见过太多因为“虚假宣传”栽跟头的，其实很多都是“无心之失”。有个做农产品的小微企业，老板在朋友圈发“我们的苹果是‘有机认证’的”，结果被税务局查了——他的苹果确实通过了有机认证，但认证范围是“红富士苹果”，他发的是“所有苹果都有机”，这就属于“宣传内容与认证范围不符”，导致少缴增值税（因为有机农产品能免税，他多申报了免税销售额）。所以啊，企业做宣传前，一定要先做“税务合规审查”，别让一句话把企业拖入泥潭。

宣传内容要“留痕”，这是最基本的。我建议企业建立“宣传内容审批制度”：所有对外宣传材料（包括广告、直播话术、朋友圈文案），都要经过法务和财务部门的双重审核，审核通过后再发布。审核的重点有两个：一是宣传内容是否真实、准确，有没有夸大或误导；二是宣传内容涉及的税收政策是否适用，有没有“偷换概念”。比如宣传“免税”，就要明确是“增值税免税”还是“企业所得税免税”，免税的政策依据是什么，文号多少，都得写清楚。我有个客户，每次发宣传前都会把文案发给我看，我帮他们把政策依据标出来，这样既安全，也显得专业。

员工培训也很重要。很多“虚假宣传”是业务员不懂税法造成的。我见过一个销售，为了拿订单，跟客户说“我们公司能帮你避税30%”，结果被税务局认定为“虚假宣传税收优惠”，企业被罚了20万。其实这个销售可能只是想表达“我们能帮你做税务筹划”，但说出来的话就变味了。所以企业要定期给员工做税务合规培训，尤其是销售、市场这些直接面对客户的岗位，培训内容不用太复杂，就讲“哪些话能说，哪些话不能说”。比如“我们享受税收优惠”可以说，但不能说“我们能让你少交税”；“我们的产品性价比高”可以说，但不能说“买我们的产品能帮你逃税”。啊，对了，培训要做好记录，万一以后出事了，能证明企业已经尽到了培训义务。

现在税务部门搞“信用积分管理”，如果因为虚假宣传被处罚，企业的纳税信用等级会直接降级，影响发票领用、出口退税、银行贷款。我有个客户，之前是A级纳税人，因为虚假宣传被处罚，降到了C级，结果银行不给贷款，差点资金链断裂。所以啊，企业要把“税务合规”当成“生命线”，别为了短期利益，把长期发展搭进去。我建议企业每年做一次“税务健康检查”，请专业的财税顾问帮忙排查风险，比如宣传内容有没有问题、发票使用有没有不规范、税务申报有没有错误。早发现早解决，别等税务局“上门服务”了才后悔。

后续合规管理

不管是通过听证、复议减少了处罚，还是老老实实接受了处罚，后续的合规管理都不能松懈。我见过一个企业，去年因为虚假宣传被税务局处罚，今年又犯同样的错误，结果被“从重处罚”，罚款金额翻了一倍。其实啊，处罚不是目的，让企业“长记性”才是。所以企业要从这次事件中吸取教训，建立长效的合规机制。比如我之前帮那个电商企业整改后，他们专门成立了一个“税务合规小组”，由财务总监牵头，市场部、法务部派人参与，所有对外宣传必须经过小组审核，每月还要做一次“宣传内容合规自查”，确保不再出问题。

如果已经被处罚了，要及时履行处罚决定，补缴税款、滞纳金和罚款。别想着“拖一拖就过去了”，现在税务部门有“强制执行权”，如果企业不履行，可以冻结银行账户、查封扣押财产，甚至把法人列入“失信名单”。我有个客户，被处罚后想跟税务局“讨价还价”，拖着不交，结果税务局直接从他的对公账户划走了税款，还收了滞纳金，得不偿失。履行完处罚决定后，企业可以申请纳税信用修复——根据《纳税信用修复管理办法》，如果企业已经纠正违法行为、消除不良影响，并且符合修复条件，可以申请提升纳税信用等级。我有个客户，去年被处罚后信用等级降到了D级，通过修复，今年升到了B级，重新获得了发票领用资格。

企业还要关注“政策变化”。很多虚假宣传是因为对政策理解不到位造成的。比如去年财政部、税务总局发布了《关于进一步优化增值税优惠政策实施办法的公告》，很多企业还用老政策去宣传，结果出了问题。我建议企业订阅“国家税务总局”公众号，定期参加税务局组织的“政策培训会”，或者请专业的财税顾问帮忙解读最新政策。我每周都会花2个小时看税务政策，把和企业相关的政策整理成“政策简报”，发给客户，让他们及时了解政策变化，避免踩坑。

最后，企业要学会“借力打力”。如果自己内部合规力量不足，可以借助外部专业机构的力量，比如税务师事务所、律师事务所、财税咨询公司。这些机构有丰富的经验，能帮企业排查风险、制定合规方案、应对税务稽查。我见过一个企业，因为虚假宣传被税务局查处，他们请了税务师事务所全程协助，从听证到复议，最后处罚金额减少了70%，还避免了信用降级。记住啊，专业的事交给专业的人做，别自己“瞎琢磨”，不然很容易“踩坑”。啊，对了，选外部机构的时候要擦亮眼，找那些有资质、有经验、口碑好的，别被“黑中介”骗了。

总的来说，被税务局查到虚假宣传，确实是个麻烦事，但也不是“死局”。只要企业冷静应对，先搞清楚“定性依据”，再通过“听证”“复议”争取权益，同时做好“证据收集”和“沟通协调”，最后把“风险防范”和“后续合规”做到位，就能把损失降到最低。我12年财税招商经验，14年注册办理实操，见过太多企业从“危机”中转“机”的案例，关键在于企业有没有“合规意识”，有没有“专业协助”。记住啊，税务合规不是“成本”，而是“投资”，投对了，企业才能走得更远。

加喜财税招商企业深耕财税领域12年，14年注册办理经验，深知企业面对税务稽查时的焦虑与无助。我们认为，虚假宣传引发的税务争议，核心在于“政策理解偏差”与“证据意识薄弱”。因此，我们主张“事前预防＞事中应对＞事后补救”：通过前置的合规审查与员工培训，从源头减少虚假宣传风险；若不幸陷入争议，我们会依托专业的“证据链构建”与“沟通策略”，帮助企业争取听证与复议的主动权。我们始终相信，合规不是束缚企业发展的枷锁，而是保障企业行稳致远的基石。未来，我们将持续关注税务监管动态，为企业提供更精准、更落地的财税解决方案，让企业在阳光下经营，在合规中成长。